Аналогичным путем расследуются хищения денежных, средств, выданных под отчет. В ходе расследования дел о хищениях подотчетных сумм при наличии бестоварных операций рекомендуется проводить встречные проверки соответствующих финансовых документов. При этом инвентаризационные ведомости магазина (базы) сопоставляются с товарными4 счетами, чеками, авансовыми отчетами подотчетных лиц.
3. Расследование хищении денежных средств, предназначенных для перечисления по принадлежности через текущий счет в учреждения Госбанка. Основным способом хищения денежных средств в данном случае является неправильное перечисление денежных сумм, предназначенных для сдачи в доход союзного или местного бюджета, органам социального страхования и по иной принадлежности. Эти денежные суммы иногда незаконно перечисляются в сбербанки наличные счета отдельных граждан. Для этого работниками финансовой службы воинской части вносятся подлоги в платежные поручения, которые составляются в трех экземплярах. На первых двух экземплярах расхитители указывают свой или иного лица счет в Сбербанке, на третьем экземпляре, который остается в делах финансовой службы части, указывается правильный адрес, куда следовало эти деньги перечислить.
Так же как и в предыдущих случаях, в ходе расследования -изымаются и осматриваются соответствующие документы, проводятся допросы свидетелей. Во время допроса свидетелей выясняются следующие вопросы:
— кто из должностных лиц причастен к составлению подложного платежного поручения учреждению Госбанка о перечислении денежной суммы;
— кому конкретно перечислялись денежные средства;
--- каким образом делилась между участниками хищения похищенная сумма;
— кто из служащих Госбанка причастен к оформлению незаконной операции;
— кто ранее проводил документальную ревизию[13] и не выявил финансовых нарушений и т.д.
В установлении этих вопросов могут также оказать помощь данные ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, во время проведения которых делается встречная сверка текущего счета в Госбанке, выписок с текущего счета воинской части и записей в денежном журнале и книгах денежных лицевых счетов. Данные обстоятельства уточняются также путем допросов лиц, причастных к оформлению подложного платежного поручения, и лиц, на счета которых были перечислены денежные суммы.
4. Расследование хищении денежных средств, совершенных путем прямого присвоения. Хищение денежных средств данным способом может быть совершено путем простого изъятия денежной суммы из денежного ящика воинской части. Лицо, ответственное за сохранность денег в денежном ящике, может объяснить причину недостачи как следствие небрежного хранения приема или расходования денежных средств. Поэтому важно установить точный размер и период образования недостачи. Сразу же необходимо провести выемку: денежного журнала, книг финансового учета, выписок из текущего счета воинской части в учреждении Государственного или коммерческого банков, финансовых отчетов и т. п. После изъятия и осмотра документов следует назначить ревизию для проверки движения денежных сумм на каждый день и по инвентаризационным периодам. Определение остатка денежных средств на каждый день имеет значение для установления начала периода образования недостачи. Если сумма недостачи меньше книжного остатка, то есть меньше суммы, записанной в денежном журнале на день, предшествовавший дате обнаружения недостачи, можно предположить, что недостача денег начала образовываться именно с этой даты. С учетом этого следует допросить должностное лицо (начальника финансовой службы, его помощника, кассира), ответственное за сохранность денежных средств, по поводу обнаруженной недостачи.
§ 3. ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ НЕУЧТЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1. Расследование хищений денежных средств, подлежащих) оприходованию по определенным параграфам и статьям сметы
МО РФ при поступлении их в финансовый орган воинской части. Способом хищения денежных средств может быть присвоение возвратных подотчетных сумм, которые при поступлении в финансовый орган воинской части должны быть оприходованы по денежному журналу с выпиской квитанции по форме № 11. При расследовании конкретных фактов хищений необходимо обратить особое внимание на следующие обстоятельства:
а) какую сумму подотчетное лицо получило и какую сумму оно возвратило;
б) кому из должностных лиц финансовой службы воинской части подотчетное лицо возвратило подотчетную сумму;
в) выдавалась ли квитанция (форма № 11) о сдаче возвратной подотчетной суммы; была ли данная сумма записана в книгу учета. :
Во время обыска следует обратить внимание на то, нет ли | у подозреваемых вторых экземпляров (копий) квитанции . (форма № 11) о возврате остатка подотчетной суммы, замененных листов книги подотчетных сумм (форма № 44) и других документов, свидетельствующих о преступной деятельности данного лица.
При допросе подотчетных лиц выясняется: когда и кому конкретно были вручены возвратные подотчетные суммы; получали ли они квитанции (форма № 11) о внесении ими остатка подотчетной суммы.
Аналогичным образом расследуются хищения денежных средств, подлежащих зачислению на определенные параграфы и статьи перечня расходов по смете МО РФ.
По данной категории дел также назначаются: судебно-бухгалтерская и криминалистические экспертизы.
2. Расследование хищении денежных средств, подлежащих оприходованию по определенным видам внебюджетных средств. Хищения денежных средств могут также совершаться путем неоприходования денежных сумм, получаемых за содержание детей в детских садах, за обучение в музыкальных школах, в виде квартирной платы и за другие услуги, оказываемые воинскими частями военнослужащим и гражданскому населению. Расхитители, действуя обычно в группе, присваивают денежные поступления либо полностью, либо частично. Для того чтобы их разоблачить, необходимо провести выемку и осмотреть следующие документы: квитанционные книжки (корешки квитанции и квитанции (форма № 11), выдаваемые лицам, сдавшим в финансовый орган денежные средства; табели ежедневной посещаемости детьми детских садов, книгу учета расчетов с родителями, справки о заработке; справки о составе семьи и другие документы. Допрашиваются все лица, внесшие деньги в финансовый орган воинской части. Во время допроса выясняется: кому и в какой сумме были внесены денежные средства; выдавались ли квитанции (форма № 11) о внесении денег; не совершалась ли подмена квитанций установленной формы (бланки строгого учета) различного рода справками в произвольно составленной форме.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.