Криминалистика. Руководство по уголовной технике и тактике, страница 81

Выделяются следующие типичные ситуации расследования, в основе деления которых лежит признак информационной до­статочности:

1) достоверно установлены все факты противоправных дея­ний, эпизоды хищений и изобличены все их участники;

2) достоверно установлены все эпизоды хищений, но не все участники хищений изобличены;

3) установлены участники преступлений, но не установле­ны все эпизоды хищений имущества.

Содержание работы следователя на этом этапе зависит от объема и достоверности имеющейся информации о тех или иных обстоятельствах преступления и может включать следу­ющие действия:

— назначение и проведение новой, дополнительной или пов­торной ревизий;

— проведение судебно-бухгалтерской экспертизы;

— допросы обвиняемых, подозреваемых, свидетелей;

— проведение очных ставок;

— осмотр документов;

— следственный эксперимент;

— предъявление для опознания людей, имущества, доку­ментов;

— повторные обыски у подозреваемых;

--- проведение криминалистических (почерковедческой, судебно-технической документов, пищевых продуктов), товароведческой, планово-экономической экспертиз.

Перечень названных действий не составляет обязательную программу работы, он может меняться; некоторые из них, на­пример очные ставки, допросы свидетелей или почерковедческая экспертиза, могут проводиться и на начальном этапе бедствия, если это обусловлено необходимостью решения задач именно этой стадии. Рекомендации по подготовке и проведению большинства следственных действий объявляются общими, характерными для всех видов преступлений.

Поэтому представляется необходимым рассмотреть вопросы проведения следователем тех действий, которые являются специфическими именно при расследовании хищений имущества. В данном случае речь идет о некоторых видах специальных судебных экспертиз.

1 Судебно-бухгалтерская экспертиза. Необходимость в таковой возникает, как правило, в случаях: а) противоречий в выводах ревизоров при проведении ревизий по одному yголовному делу; б) противоречий между выводами ревизии и друг» ми материалами дела; в) применения ревизором методов исследования, вызывающих сомнение; г) обоснованного ходатайства обвиняемого.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является важной формой использования специальных познаний в области бухгалтерского учета при расследовании хищений имущества. Он проводится с целью установления фактических данных, имеющих доказательственное значение[12].                       

Перед экспертами для разрешения могут быть поставлены группы проблем, связанных:                            

1) с определением суммы и периода образования недостачи;                                                

2) с определением правильности отказа бухгалтерии или ревизора в принятии документов, предоставленных должностными лицами службы воинской части;                  

3) с установлением суммы ущерба, причиненного действия! ми конкретных должностных лиц;                 

4) с определением правильности постановки бухгалтерского учета, проведения определенных хозяйственных операций в данной воинской части;

5) с постановкой перед экспертом-бухгалтером заданий по производству сложных расчетов, основанных на заключения экспертов других специальностей, в частности товароведов, по установлению общей суммы причиненного ущерба;      

6) с установлением обстоятельств события путем сопоставления официальных цифр бухгалтерского учета с различными, неофициальными данными, черновыми записями, обнаруженными следователем;

7) с выяснением значения нарушений, допущенных счетны­ми работниками;

8) с выяснением обстоятельств, способствовавших совер­шению хищения;

9) с проверкой выводов проведенной по делу ревизии (ре­визий).

2. Судебно-товароведческая экспертиза. Эксперт может установить качество готовых промышленных и продовольст­венных товаров, продукции, имущества, их сорт, место изго­товления, правильность хранения в складских помещениях. При этом решаются следующие типичные вопросы:

— каково наименование товара, как может быть расшиф­рована маркировка на нем;

— какова могла быть фактическая естественная убыль продукта в данных условиях его хранения;

— соответствуют ли условия хранения определенного това­ра, продукта действующим правилам;

— на каком предприятии изготовлено данное имущество;

— состоит ли товар из надлежащих компонентов, соответ­ствуют ли маркировочные знаки на нем его сорту и качеству;

— какова стоимость единицы измерения товара, в том чис­ле с учетом процента его износа.

3. Планово-экономическая экспертиза. Необходимость в проведении экспертизы возникает при расследовании хищений имущества на производственных предприятиях, например фаб­риках пошива обмундирования, входящих в систему органов военной торговли.

В рамках планово-экономической экспертизы разрешаются следующие вопросы:

— правильно ли составлен производственный, финансо­вый или торговый план предприятия торговли;

— соответствует ли действительности отчет предприятия о выполнении плана.

Глава XI. ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, СОВЕРШАЕМЫХ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ ФИНАНСОВОЙ СЛУЖБЫ

§ 1. КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЯ

Расследование хищений денежных средств, совершаемых должностными лицами финансовой службы воинской части, производится с использованием методических рекомендаций, изложенных в предыдущей главе, с учетом конкретно сложив­шихся ситуаций. Оно требует от следователя специальных, познаний в области финансового и бухгалтерского учета, хо­зяйственно-производственной и финансовой деятельности во­инской части.                                       

Особенно важное значение для установления истины по де­лу имеет определение способа хищения денежных средств, так как он в значительной степени определяет методику и органи­зацию расследования преступлений данной категории. На выбор способа совершения хищения денежных средств преступником могут влиять следующие обстоятельства:

— место хищения, структура воинской части; сосредоточенны ли функции выдачи денег, учета, финансовой отчетности у одного лица или они распределены между разными лицами;