Криминалистика. Руководство по уголовной технике и тактике, страница 82

— предмет и объект посягательства (денежный ящик, те­кущий счет и т. п.);

— должностное положение и полномочия расхитителя по отношению к денежным средствам, то есть совершал ли он кас­совые операции лично или же, являясь начальником финансо­вой службы, инспектором-ревизором и т. п., вынужден был вступать в сговор с другими должностными лицами;

— субъективные качества расхитителя, в частности его мотивационно-потребностная сфера, интеллект, образование, опыт совершения хищений.

О выборе расхитителем того или иного способа хищения могут свидетельствовать различные признаки. Одна из важ­ных задач расследования состоит в том, чтобы обнаружить признаки того или иного способа хищения и правильно построить версии о возможных способах совершения преступле­ния. Затем исходя из этих способов определяется круг подоз­реваемых, которые могли быть причастны к хищению. Зави­симость способа и лица, которое могло им воспользоваться, часто бывает однозначной.

Особенности расследования хищений денежных средств определяются также объектом посягательства (деньги) и по­рядком их учета в воинских частях. Прежде всего следует иметь в виду, что хищения денег должностными лицами фи­нансовой службы воинских частей, как правило, совершаются с использованием документов финансового учета. Финансовые операции, с помощью которых совершается хищение денежных средств, находят двойное отражение в учете и внешне выгля­дят как законно проведенные операции. Поэтому исключитель­ное значение приобретают своевременное обнаружение, изъя­тие, осмотр и изучение всех необходимых финансовых доку­ментов.

Кроме того, некоторые хищения, как правило, совершают­ся длительное время, и это обязывает следователя проанали­зировать деятельность расхитителей за все время их пребыва­ния на финансовых должностях по прежним местам службы.

Хищение денежных средств в воинских частях, учреждени­ях и организациях Министерства обороны РФ можно подраз­делить на две большие группы:

1) хищения денежных средств, поступивших, в финансовые органы и полностью учтенных по денежному журналу (форма № 41) и другим книгам финансового учета (книги денежных лицевых счетов—формы № 42, № 42а, книга подотчетных сумм — форма № 44 и др.);

2) хищение денежных средств, поступивших в финансовые органы воинских частей и не учтенных по денежному журналу и другим книгам финансового учета.

Основанием такого деления является отношение похищае­мых денежных средств к системе их учета в воинских частях. Для удобства первую группу хищений денежных средств услов­но будем называть хищение учтенных денежных средств, вто­рую группу—хищение неучтенных денежных средств.

При рассмотрении методики расследования хищений учтен­ных денежных средств следует выделить основные возможные способы хищения денежных средств, имеющих целевое назна­чение. В связи с этим представляют интерес особенности Расследования хищений денежных средств, предназначенных для:

а) выплаты денежного довольствия военнослужащие заработной платы рабочим и служащим и иных приравненные к ним выплат;

б) приобретения материальных ценностей и оплаты услуг;

в) перечисления по принадлежности через текущий счет в учреждении Госбанка (при перечислении в доход союзного бюджета, органам социального страхования и по иной принадлежности).                                          а

При изложении методики расследования неучтенных де-| нежных средств необходимо остановиться на способах совершения хищений денежных средств по их принадлежности,! то есть по тому, в какое сметное подразделение (параграф,] статью) или в какой вид внебюджетных средств или переходящих сумм они подлежат зачислению при поступлении в финан­совый орган. По этому признаку можно выделить денежные средства, подлежащие:                             

а) оприходованию на определенные параграфы и статьи сметы Министерства обороны РФ;                       

б) оприходованию на определенные виды внебюджетных! средств;                                             

в) зачислению на определенные виды переходящих сумм. Если хищение денежных средств совершено в крупном размере, следует выяснить, каким образом создавался резерв для] хищения, соответствовала ли годовая смета-заявка, составлена пая начальником финансовой службы, действительным потребностям воинской части с учетом изменения штата, норм и' других внеплановых расходов. Иногда завышенная годовая смета-заявка может быть составлена с целью создания ре­зерва для последующего сокрытия хищений денежных средств.

§ 2. ОСОБEHHОСTИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ УЧТЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Расследование хищений денежных средств, предназна­ченных для выплаты денежного довольствия военнослужащим, заработной платы рабочим и служащим и иных приравненных к ним выплат. Основным способом хищения в данной группе является хищение путем необоснованного начисления и выпла­ты денежных сумм (денежного довольствия, заработной пла­ты, иных выплат, приравненных к денежному довольствию и зарплате). В подобных случаях в раздаточные ведомости включаются лица, фактически не работающие в данной воин­ской части, и за счет этого присваиваются начисленные им деньги.

Хищение также возможно путем совершения подлогов в раздаточных ведомостях в результате увеличения итога де­нежных выплат. В целях сокрытия следов преступления расхитители могут уничтожить первичные оправдательные до­кументы. Поэтому с самого начала принимаются срочные меры к изъятию всей необходимой документации.

Во время расследования проводятся следующие следствен­ные действия:

а) Выемка и осмотр:

— документов, по которым производилась выплата денеж­ных сумм (раздаточные ведомости);

— документов, служивших основанием для выплаты де­нег (приказы по воинской части о приеме и увольнении с рабо­ты, о предоставлении отпуска, табели выхода на работу, конт­рольные талоны из расчетных книжек, листки нетрудоспособ­ности и др.);

— материалов, в которых получили отражение вышепере­численные документы и операции (книги учета и др.).