В том случае, когда есть основания полагать, что в отчет включены не выполненные работы, необходимо выяснить, какие работы не выполнялись, их объем и стоимость, была ли возможность выполнить эти работы, в какой отчет и каким образом не выполненные работы включены, кто допустил искажения отчета и каков их результат.
Для решения этих вопросов необходимо на строительном объекте произвести осмотр, назначить документальную ревизию на складе строительных материалов и оборудования, при необходимости произвести следственный эксперимент с целью установления возможности осуществления определенных процессов строительства и их качества. В результате этих действий устанавливается: фактическое выполнение работ, наличие и движение строительных материалов, расход строительных материалов на определенный объем работ. Полученные результаты необходимо сравнить с отчетными данными.
По всем вопросам, возникающим из сопоставления данных о фактически выполненных работах и их документального оформления, необходимо допросить рабочих, указанных в наряде на выполнение работ, необоснованно включенных в отчет; лиц, составляющих акты по форме № 2, 2-а, 2-6, 2-в, а также лиц, подготовивших отчеты.
При включении в отчет работ, выполненных другими организациями без отражения этого в соответствующих графах, иногда маскируется завышение объема работ за счет присвоения труда субподрядных организаций. Для выявления этого способа приписок необходимо исследовать планы и отчеты проверяемой организации, наряды о выполнении работ, показанных в отчете, факты о приемке работ, документы об оплате за работы, а также отчеты субподрядных организаций.
О выполненных работах, показанных в отчете, необходимо допросить рабочих проверяемой и субподрядной организаций, по актам о приемке работ—лиц, подписавших акты, по документам об оплате—лиц, указанных в платежных документах. По этим документам у свидетелей необходимо выяснить: кто, когда и при каких обстоятельствах их составил и подписал, соответствуют ли фактические данные данным, содержащимся в документах; если в них есть искажения, то кто и по указанию кого внес эти искажения, с какой целью это сделал.
При проверке в ходе расследования версии о таком способе искажения отчетности, как включение в отчет работ, ранее уже указанных в отчете, необходимо прежде всего произвести следственный осмотр объекта с участием специалистов или эксперта и заинтересованных лиц, назначить проведение инвентаризации и документальной ревизии по строительным материалам с целью установления действительного объема произведенных работ и расхода строительных материалов по их количеству и наименованию. Эти же обстоятельства устанавливаются путем допроса лиц, получивших и перевозивших материалы, и рабочих, указанных в нарядах на работы и в ведомостях на получение зарплаты.
1. Допрос свидетелей. Как правило, свидетелями по делам о приписках могут быть лица, которые непосредственно занимаются составлением отчетности: счетные бухгалтерские работники, работники плановых, производственных и других административных отделов строительных организаций, а также должностные лица: прорабы, начальники участков, занимающиеся составлением первичных документов о выполнении строительных работ, и другие лица.
По должностному положению и объему информации, имеющей значение по делу, свидетели могут быть поделены на следующие группы:
а) лица, проводившие проверки и ревизии как до возбуждения уголовного дела, так и в ходе расследования его;
б) работники вышестоящих организаций и контрольных органов, изучавшие работу проверяемой организации;
в) работники, непосредственно выполнявшие операции и процессы, по которым составлены искаженные отчеты;
г) работники организаций, связанных с проверяемой организацией договорными обязательствами (заказчики, субподрядчики);
д) работники проверяемой организации, ведущие учет, оформляющие первичные документы, составляющие отчеты;
е) лица, подписавшие отчет, у которых следует уточнить:
проверяли они отчет или нет; знают ли они порядок составления отчетов; кто и при каких обстоятельствах составлял отчет, чем можно объяснить имеющиеся в нем искажения; „
ж) лица, которые прямо не связаны со служебной деятельностью подозреваемых, но могут дать показания о их личности, связях, образе жизни.
2. Допрос обвиняемых по этим делам осложняется тем, что они, детально зная учет и отчетность, тщательно маскируют приписки и другие искажения отчетности. Будучи изобличены в преступных действиях, они оправдывают их производственной необходимостью и другими добропорядочными побуждениями: интересами коллектива, рабочих. Допрос обвиняемого обязательно сопровождается предъявлением ему всех документов, имеющих значение по делу, и получением от него объяснений по поводу всех приписок и других искажений отчетности, о времени составления документов, их исполнителях, подлинности документов и имеющихся в них исправлений, подчисток и других нарушений.
Допрос обвиняемого по делам о приписках осложняется тем, что, как правило, преступление совершается несколькими должностными лицами, зависимыми друг от друга по службе и связанными круговой порукой. Поэтому к допросу обвиняемого необходимо тщательно готовиться, в деталях изучить документы учета и отчетности, организацию работы на объектах и взаимоотношения в коллективе организации, а также личность самого обвиняемого.
3. Экспертизы. По делам о приписках и других искажениях отчетности особо важное значение имеют экспертизы. Наиболее часто по таким делам производятся инженерно-строительная, планово-экономическая, судебно-бухгалтерская и судебно-почерковедческая экспертизы.
При проведении инженерно-строительной экспертизы исследуются вопросы, касающиеся правильности определения объемов выполненных работ, расхода строительных материалов и заработной платы. Экспертами могут быть назначены инженеры, занимающиеся составлением смет и сметно-финансовых расчетов. На разрешение данной экспертизы ставятся
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.