Специфической особенностью организации деятельности системе военной торговли является наличие различий в постановке учета материальных ценностей в разных ее звеньях: на базах и складах военторга ведется количественный и суммарный учет товаров, а в торговых предприятиях только суммовой, то есть лишь общий учет в суммовом выражении. Это означает, что на базах и складах каждая приходная и расходная операция оформляется в отдельности, а в торговых предприятиях оформляются только приходные операции и лишь некоторые расходные операции (отпуск товаров по безналичному расчету, возврат товаров на базу, их переброска в другие торговые предприятия). Данное обстоятельство требует от следователя знания основных приемов изучения документов и методов проверки учетных данных, отражающих движение материальных ценностей, и выявления нарушений установленного порядка их оформления и иных злоупотреблений со стороны должностных лиц.
Существенное влияние на методику расследования хищений в органах военной торговли оказывают способы их совершения и сокрытия и сопутствующие им следы. Расхитители применяют разнообразные изощренные способы хищений, основанные на знании условий деятельности своего предприятия и использовании выявленных ими слабых звеньев и недочетов в системе учета и в организации контроля за сохранностью подотчетных им материальных ценностей и денежных средств. Своим действиям во избежание разоблачения они стараются придать видимость полезных, необходимых, вызванных сложившейся обстановкой и тщательно маскируют их путем уничтожения, замены, фальсификации документов и иных ухищрений. В связи с тем что базам и складам запрещено производить продажу товаров за наличный расчет, их должностные лица вовлекают в преступную деятельность по изъятию и реализации похищенных материальных ценностей работников предприятий торговли из числа получателей товаров. При этом несвоевременное выявление и раскрытие совершенных хищений обуславливает их повторность и образование устойчивых, организационных групп расхитителей.
Характерная особенность хищений, совершенных должностными лицами, особенно крупных и организованных, заключается в том, что способ их совершения практически слагается из совокупности способов создания и использования источника хищения, которым воспользовались расхитители, изъятия похищенного и его реализации (сбыта). Каждый из названных составных элементов способа совершения хищения органически включает в себя примененный расхитителями способ сокрытия следов содеянного. Элементы способа хищения неразрывно связаны между собой единством умысла на хищение, предметом посягательства, местом и временем совершения преступления, составом его участников и способом маскировки. Различия в способах совершения хищения определяются различным сочетанием разнообразных использующихся расхитителями приемов изыскания возможностей хищения, обращения материальных ценностей в свою собственность или их сбыта и сокрытия осуществленных преступных действий, обуславливающих в совокупности характер и местонахождение следе преступления. Отсюда возникает необходимость установлена в процессе расследования обстоятельств каждого из элементе способа совершения хищения.
Рассмотрим элементы способа хищения.
Должностные лица используют три вида источниковхищения: подотчетное имущество и денежные средства, созданные излишки и недокументированные материальные ценности, поступившие от соучастников (так называемые «сторонние» или «левые» ценности или товары).
Хищение за счет подотчетных ценностей неизбежно влечен их недостачу и обуславливает деятельность расхитителей по ее сокрытию. Применяемые многочисленные способы сокрытия! недостачи зависят от того, скрывается ли недостача товара или денег и в какой период это происходит. В процессе работы магазина, склада для сокрытия недостачи используются такие приемы, как погашение ее созданными излишками или сторонними товарами; инсценировка кражи товаров посторонний ми; поджог хранилища; инсценировка аварий системы охлаждения, обогрева, водоснабжения; внесение наличных сумм составом бригады; оформление бестоварных накладных на новое место работы уволенных работников. В ходе инвентаризации недостача скрывается посредством заимствования недостающих товаров в других магазинах, складах или воинских частях; несвоевременного оприходования завезенных товаров предъявления подложных сохранных расписок, оформления бестоварных расходных накладных; создания «колодцев» (пустот) в штабелях с товаром и в упаковках; предъявления инвентаризаторам пустой тары вместе с заполненной товаром повторное предъявление одних и тех же товаров, использование неисправных весоизмерительных приборов и т. п. Характерными способами сокрытия недостачи денег являются: неоднократное использование одних и тех же кассовых чеков;>| изготовление нулевых чеков с последующим проставлением! полученных от покупателей сумм от руки; недовложение денег в сумку инкассатора; составление подложных документов на| сдачу выручки или на выдачу денег для внутрихозяйственных! расходов (на зарплату, оплату принимаемой стеклянной посуды) и т. п.
При обнаружении недостачи задачей расследования является установление причины и времени ее образования и доказывание фактов незаконного изъятия должностными лицами недостающих ценностей и присвоения вырученных от их реализации сумм.
Излишки материальных ценностей и денежных средств создаются должностными лицами для их последующего хищения или покрытия недостач, образовавшихся в связи с их преступными действиями.
Используемые расхитителями разнообразные способы создания излишков подразделяются на четыре группы в зависимости от периода образования излишков:
— при приемке (получении) и оплате ценностей излишки создаются посредством полного или частичного неоприходования товаров, в том числе излишне отгруженных поставщиком;
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.