Криминалистика. Руководство по уголовной технике и тактике, страница 84

Аналогичным путем расследуются хищения денежных, средств, выданных под отчет. В ходе расследования дел о хищениях подотчетных сумм при наличии бестоварных операций рекомендуется проводить встречные проверки соответствующих финансовых документов. При этом инвентаризационные ведомости магазина (базы) сопоставляются с товарными4 счетами, чеками, авансовыми отчетами подотчетных лиц.    

3. Расследование хищении денежных средств, предназна­ченных для перечисления по принадлежности через текущий счет в учреждения Госбанка. Основным способом хищения денежных средств в данном случае является неправильное перечисление денежных сумм, предназначенных для сдачи в доход союзного или местного бюджета, органам социального страхования и по иной принадлежности. Эти денежные суммы иногда незаконно перечисляются в сбербанки наличные счета отдельных граждан. Для этого работниками финансовой службы воинской части вносятся подлоги в платежные поручения, которые составляются в трех экземплярах. На первых двух экзем­плярах расхитители указывают свой или иного лица счет в Сбербанке, на третьем экземпляре, который остается в делах финансовой службы части, указывается правильный адрес, куда следовало эти деньги перечислить.

Так же как и в предыдущих случаях, в ходе расследования -изымаются и осматриваются соответствующие документы, проводятся допросы свидетелей. Во время допроса свидетелей выясняются следующие вопросы:

— кто из должностных лиц причастен к составлению под­ложного платежного поручения учреждению Госбанка о пере­числении денежной суммы;

— кому конкретно перечислялись денежные средства;

--- каким образом делилась между участниками хищения похищенная сумма;

— кто из служащих Госбанка причастен к оформлению незаконной операции;

— кто ранее проводил документальную ревизию[13] и не вы­явил финансовых нарушений и т.д.

В установлении этих вопросов могут также оказать помощь данные ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, во время проведения которых делается встречная сверка текущего счета в Госбанке, выписок с текущего счета воинской части и записей в денежном журнале и книгах денежных лицевых счетов. Дан­ные обстоятельства уточняются также путем допросов лиц, причастных к оформлению подложного платежного поручения, и лиц, на счета которых были перечислены денежные суммы.

4. Расследование хищении денежных средств, совершенных путем прямого присвоения. Хищение денежных средств данным способом может быть совершено путем простого изъятия де­нежной суммы из денежного ящика воинской части. Лицо, от­ветственное за сохранность денег в денежном ящике, может объяснить причину недостачи как следствие небрежного хра­нения приема или расходования денежных средств. Поэтому важно установить точный размер и период образования недо­стачи. Сразу же необходимо провести выемку: денежного жур­нала, книг финансового учета, выписок из текущего счета во­инской части в учреждении Государственного или коммерче­ского банков, финансовых отчетов и т. п. После изъятия и осмотра документов следует назначить ревизию для проверки движения денежных сумм на каждый день и по инвентариза­ционным периодам. Определение остатка денежных средств на каждый день имеет значение для установления начала перио­да образования недостачи. Если сумма недостачи меньше книжного остатка, то есть меньше суммы, записанной в денеж­ном журнале на день, предшествовавший дате обнаружения недостачи, можно предположить, что недостача денег начала образовываться именно с этой даты. С учетом этого следует допросить должностное лицо (начальника финансовой служ­бы, его помощника, кассира), ответственное за сохранность де­нежных средств, по поводу обнаруженной недостачи.

§ 3. ОСОБЕННОСТИ РАССЛЕДОВАНИЯ ХИЩЕНИЙ НЕУЧТЕННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1. Расследование хищений денежных средств, подлежащих) оприходованию по определенным параграфам и статьям сметы

МО РФ при поступлении их в финансовый орган воинской части. Способом хищения денежных средств может быть присвоение возвратных подотчетных сумм, которые при поступлении в финансовый орган воинской части должны быть оприходованы по денежному журналу с выпиской квитанции по форме № 11.                                         При расследовании конкретных фактов хищений необходи­мо обратить особое внимание на следующие обстоятельства:

а) какую сумму подотчетное лицо получило и какую сум­му оно возвратило;

б) кому из должностных лиц финансовой службы воинской части подотчетное лицо возвратило подотчетную сумму;

в) выдавалась ли квитанция (форма № 11) о сдаче воз­вратной подотчетной суммы; была ли данная сумма записана в книгу учета.                                           :

Во время обыска следует обратить внимание на то, нет ли | у подозреваемых вторых экземпляров (копий) квитанции . (форма № 11) о возврате остатка подотчетной суммы, заме­ненных листов книги подотчетных сумм (форма № 44) и дру­гих документов, свидетельствующих о преступной деятельно­сти данного лица.

При допросе подотчетных лиц выясняется: когда и кому конкретно были вручены возвратные подотчетные суммы; по­лучали ли они квитанции (форма № 11) о внесении ими остат­ка подотчетной суммы.

Аналогичным образом расследуются хищения денежных средств, подлежащих зачислению на определенные параграфы и статьи перечня расходов по смете МО РФ.

По данной категории дел также назначаются: судебно-бухгалтерская и криминалистические экспертизы.

2. Расследование хищении денежных средств, подлежащих оприходованию по определенным видам внебюджетных средств. Хищения денежных средств могут также совершаться путем неоприходования денежных сумм, получаемых за содер­жание детей в детских садах, за обучение в музыкальных шко­лах, в виде квартирной платы и за другие услуги, оказывае­мые воинскими частями военнослужащим и гражданскому населению. Расхитители, действуя обычно в группе, присваивают денежные поступления либо полностью, либо частично. Для того чтобы их разоблачить, необходимо провести выемку и осмотреть следующие документы: квитанционные книжки (корешки квитанции и квитанции (форма № 11), выдаваемые лицам, сдавшим в финансовый орган денежные средства; табе­ли ежедневной посещаемости детьми детских садов, книгу уче­та расчетов с родителями, справки о заработке; справки о со­ставе семьи и другие документы. Допрашиваются все лица, внесшие деньги в финансовый орган воинской части. Во время допроса выясняется: кому и в какой сумме были внесены де­нежные средства; выдавались ли квитанции (форма № 11) о внесении денег; не совершалась ли подмена квитанций уста­новленной формы (бланки строгого учета) различного рода справками в произвольно составленной форме.