При выяснении причин образования недостачи или излишков не следует сразу ставить вопрос, согласен ли допрашиваемый с выводами ревизии, чтобы не закреплять установку на дачу ложных показаний. Целесообразно вначале получить объяснения о выполнении правил учета товарно-материальных ценностей, их приема, отпуска, продажи и обеспечения режима сохранности, о соблюдении требований проведения инвентаризаций и достоверности их результатов за прошлые и последний периоды времени, об участии допрашиваемого в ревизии, условиях и методах ее проведения, полноте исследования документов, взаимоотношениях его с ревизорами, их объективности и т. д. Цель этого тактического приема в том, чтобы ответ на основной интересующий следствие вопрос вытекал из ответов на предыдущие вопросы, был обусловлен ими. При этом нежелательной является демонстрация познаний допрашивающего в вопросе учета, обращения материальных ценностей и документооборота с целью ослабить состояние напряженности и самоконтроль допрашиваемого и получить от него более полные и объективные объяснения. Доказательства на таком допросе могут предъявляться лишь при наличии их совокупности, чтобы допрашиваемый не мог их опровергнуть по частям и затруднить последующее использование.
В ходе допроса также выясняется, каковы взаимоотношения допрашиваемого с сослуживцами и должностными лицами довольствующих и смежных органов; все ли приходно-расходные документы учтены на момент образования недостачи (излишков, сторонних ценностей); правильно ли установлено фактическое наличие товарно-материальных ценностей и выведены их книжные остатки по видам; не производились ли их неучтенное расходование, недокументированная выдача или возврат; каков порядок учета, оформления и сдачи денежной выручки; отражают ли товарные, кассовые и тарные отчеты фактическое движение товаров и денежных средств; чем, по мнению допрашиваемого, объясняется образование недостачи или излишков товаров.
Осмотр помещения торгового предприятия. Целью осмотра является обнаружение и изъятие доказательств, указывающих на факты обмеривания, обсчета, иного обмана покупателей, фальсифицированных товаров, неотрегулированных измерительных приборов, исправленных прейскурантов и ярлыков цен, временных документов на товары заниженных сортов и завышенных цен, которые после продажи товаров обычно уничтожаются и заменяются другими и т. п. Осматриваются кассовые чеки и контрольно-кассовые ленты, на которых могут быть выбиты цифры завышенных цен, а также тара и предметы фабричной упаковки (пустые коробки, пакеты и др.) с данными о сорте и цене товара. Осмотру и изъятию подлежат бестоварные накладные на возврат товаров (на склад, базу) или их переброску в другую торговую организацию, ценники, оторванные фабричные ярлыки с действительными ценами, обрывки документов, которые могут находиться на стеллажах, на полу под прилавком, в мусорных корзинах, емкостях для отходов, среди сора в углах. Обращается внимание на способ крепления ярлыков к товару, поскольку при их замене на другие способ прикрепления обычно отличается от фабричного.
При фальсификации товаров и завышении их сортности и цены следует с участием специалиста-товароведа произвести осмотр одноименных товаров на складе, базе, откуда они были получены.
Осмотр помещения предприятия торговли обычно сочетается с обыском в подсобных помещениях, рабочих столах, сейфах, денежных ящиках, холодильных установках, подвалах, где могут быть обнаружены спрятанные фальсифицированные товары, подложные документы, чистые бланки прейскурантов и ярлыков цен, черновые записи должностных лиц, амбарные книги с записями о фактических данных товаров, заявления покупателей об обмане, о возврате некачественных товаров и т. д. Такие же записи могут содержаться и в книге жалоб.
Осмотр документов. Осмотр и анализ документов необходимы для выявления фактов хищений, признаков, указывающих на их совершение, и для прогнозирования на основе отрывочных, фрагментарных данных возможных способов хищений и вероятных следов их использования в документах. Необходимость осмотра и исследования документов возникает также при ссылках в актах ревизии или представителей Госторгинспекции на нарушение правил учета и отчетности или на операции с товарно-материальными ценностями, произведенные с отступлением от установленных правил, а равно в случаях задержания расхитителей с поличным при вывозе, транспортировке или реализации похищенного. Осмотр документов способствует также установлению причин образования недостач и излишков, выявлению фиктивных документов, наличия в них подлогов, неправильного арифметического подсчета итогов, несоответствия реквизитов документов установленным правилам и порядку их оформления, следов травления, подчисток, дописок и исправлений.
Осмотру подлежат документы, отражающие как товарные, так и денежные операции: товарные, кассовые и тарные отчеты и приобщенные к ним приходно-расходные документы (накладные, счета-фактуры, кассовые ордера и т. п.), инвентаризационные ведомости, акты на переоценку и списание товаров. Содержащиеся в этих документах данные должны быть сопоставлены с данными взаимокорреспондирующих документов, находящихся в других подшивках и даже учреждениях. Такими документами для складов и баз военторга являются карточки складского учета, отвесы, весовые ведомости, пропуска на вывоз товаров, табели рабочего времени и наряды на работы подсобных рабочих, а для магазинов амбарные книги, журналы кассира-операциониста, квитанции о сдаче выручки, внутренние накладные на передачу товаров для реализации в отделы, ларьки, лоточникам и т. п. Обязательному осмотру и сопоставлению с документацией магазинов, складов и баз подлежат транспортные документы. При наличии признаков инсценировки хищения товарно-материальных ценностей посторонними лицами осматриваются документы, отражающие состояние охраны соответствующих объектов.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.