Криминалистика. Руководство по уголовной технике и тактике, страница 139

Особое внимание уделяется изучению системы учета, пла­нирования и отчетности.

При планировании по делам данной категории особое вни­мание обращается на изучение поступивших материалов (акта ревизии, приложенных к нему первичных документов и объяснений должностных лиц); своевременный осмотр и выем­ку первичных отчетных и других документов, имеющих значе­ние для установления факта приписок; проведение допросов заявителей или лиц, которым известно о совершении умыш­ленных приписок; производство обысков служебных помеще­ний, рабочих мест должностных лиц, причастных к припискам, а в случае необходимости и производство обысков по месту их жительства с целью обнаружения и изъятия у них служеб­ных документов или черновых записей, на основании которых составляются отчетные документы.

Выемка документов, на основании которых составляются отчетные данные, имеет важное значение, поскольку они помо­гают установить умысел должностных лиц на совершение приписки, а также расшифровать объемы выполненных работ по участкам, объектам, то есть дают возможность определить, по какому из них была совершена приписка. Выемка докумен­тов должна быть проведена своевременно, чтобы не допустить их уничтожения или внесения в них заинтересованными лица­ми каких-либо изменений с целью сокрытия преступления.

Для участия в осмотре и выемке целесообразно привлечь в качестве специалиста бухгалтера или бухгалтера-ревизора (аудитора).

При решении вопроса о том, какие документы из имеющих­ся в организации следует изымать, необходимо исходить из ха­рактера приписок и их последствий. Так, если документальной ревизией выявлено, что завышения объемов выполненных ра­бот имели место в определенном квартале путем включения в акты по форме № 2 не выполнявшихся работ и что они приве­ли к искажению отчетных показателей по объему выполнен­ных работ, отразились на показателях себестоимости и по­влекли за собой необходимую выплату премий администра­тивно-управленческому персоналу и техническому персоналу, то подлежат осмотру и выемке в основном следующие доку­менты:

— отчет о выполнении плана подрядных работ за квартал (форма № 1-кс);

— отчет о себестоимости строительных и монтажных работ (форма № 2-е);

— отчет о прибылях и убытках (форма № 20);

— договор подряда о выполнении строительно-монтажных работ;

— акты о приемке выполненных работ (форма № 2), в ко­торых совершены приписки;

— наряды за тот же квартал, из которых видно, какая ра­бота фактически выполнена на объекте и сколько начислено заработной платы;

— представление командира о выдаче премии админист­ративно-управленческому аппарату за выполнение плановых показателей за квартал;

— решение вышестоящего командира о премировании руководящего состава управления;

— приказ начальника (командира) управления о преми­ровании административно-управленческого персонала;

— ведомость о начислении и выдаче этих премий. При расследовании приписок, совершенных путем завыше­ния стоимости строительно-монтажных работ в счетной доку­ментации, изымаются все сметы, сметно-финансовые расчеты и вся переписка по ним.

По отдельным уголовным делам, в зависимости от спосо­бов приписок и длительности совершенных преступлений, возникает необходимость в выемке плановых заданий, уста­навливаемых вышестоящей организацией, стройфинпланов управления, заключений (рекламации) Стройбанка или финан­сирующего органа об отказе в оплате, основных бухгалтерских книг учета, журналов-ордеров по учету выполненных работ и затрат на производство, а также банковских и других доку­ментов.

При расследовании приписок, совершенных путем включе­ния в объемы не выполнявшихся видов работ или увеличения их на строящихся объектах, производится осмотр места вы­полнения работ. Прежде чем приступить к осмотру, необхо­димо изучить имеющиеся материалы, выяснить расположение объекта, определить лиц, которых следует привлечь для уча­стия в осмотре. Кроме специалистов целесообразно пригла­сить должностных лиц, которые руководили этими работами, с тем чтобы в последующем у них не было оснований для сом­нений в результатах осмотра. В результате осмотра может быть установлено: а) закончено ли выполнение определенных работ; б) использованы ли сырье и материалы, предназначен­ные для изготовления конкретных изделий; в) возможно ли выполнение работ в данных условиях; г) не использованы ли иные материалы по сравнению с указанными в смете и отчетах о возведенных объектах и др.

§ 3. ДАЛЬНЕЙШЕЕ РАССЛЕДОВАНИЕ

После проведения первоначальных следственных действий в плане расследования необходимо продолжать проверку об­щих и частных версий. Типичными общими версиями по делам этой категории являются следующие:

— приписки в государственной отчетности, представление других искаженных данных умышленно совершены должност­ными лицами;

— искажение отчетности допущено в результате халатно­сти должностного лица;

— искажение отчетности совершено с целью хищения госу­дарственного имущества (строительных материалов), получе­ния премии;

— искажение отчетности совершено с целью сокрытия дру­гого должностного преступления.

В процессе расследования выдвигаются и проверяются вер­сии о лицах, то есть кто конкретно из должностных лиц совер­шил приписки и искажения государственной отчетности. Так­же проверяются версии о способах совершения приписок с учетом конкретных обстоятельств дела, мотивах и целях со­вершения приписок с учетом конкретных обстоятельств дела и других искажений отчетности о выполнении планов.

Дальнейшее расследование включает в себя производство допросов свидетелей, производство первичных или повторных осмотров документов и строительных объектов, обысков в слу­жебных помещениях и по месту жительства подозреваемых и других лиц, производство выемки документов, экспертиз, до­проса обвиняемого и других следственных действий.

Особенности расследования приписок на данном этапе во многом зависят от способов искажения отчетности о выполне­нии планов.