Исходной составляющей налог планир-я является определение налог базы по видам налогов, расчет которой проводится в целом по стране и по регионам.
Следующим, более сложным методом является экспертный метод разработки прогнозных оценок, который исходит из экспертных расчетов возможного поступления конкретных налогов и сборов. Экспертный метод включает в себя определение налог баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за несколько периодов, расчет уровней собираем-ти налогов и сборов, объемов выпадающих дох-в, состояние задолж-ти по нал платежам, оценку резул-в изменения налог законод-ва и т. д.
При планировании поступлений по важнейшим налогам и сборам, как правило, следует применять все вышеперечисленные методы.
65. Налоговый потенциал региона и методика его расчета.
Вел-на нал-го потенциала тер-и зависит от влияния множества факторов – субъективных и объективных. К объек-м факторам относятся действ-е в наст-е время зак-во о н-х и сборах, степень развитости эк-ки региона, его отраслевая структура, уровень и динамика, сущ-х на данной территории, цен, объем и структура экспорта и импорта и т.д.
К субъективным можно отнести состояние рег-й н-й пол-ки, кол-во предост-х льгот, отсрочек и др. С учетом излож-го, на оценку нал-го потенциала влияет соц-эк-е развитие региона, позволяющее соверш-ть процессы прогнозир-я нал-х поступ-й по уровням бюдж-й системы путем непрерывного мониторинга происходящих изменений, сравнивая нал-е возможности. Для оценки нал-го потенц-ла необходимо провести всесторонний а-з н-я, динамики и мониторинга нал-х поступ-й в целом, в разрезе по категориям и видам эк-й деят-ти н-в и прогнозных показателях соц-эк-го развития региона. Под нал потенциалом понимается способ-ть базы н/о в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налог поступлений (имеется в виду не фактическая ∑ поступлений как таковых, а именно способность, возможность).
Анализ эк-й лит-ры позволил выделить след-е способы оценки налго потенциала: - аддитивный метод (построение репрезентативной налоговой системы – РНС), вкл-й расчетный метод РНС и регрессионный метод РНС; метод прямого счета; - метод распред-я трансфертов фонда финансовой помощи регионам (ФФПР).
Наиболее комплексным методом оценки нал-го потенц-ла региона, который может активно исп-ся в нал-й практике на современном этапе эк-го развития России явл-ся «репрезентативная налоговая система» (РНС). Это метод, базируется на прогноз-и потенц-но возможных нал-х поступ-й в бюджет региона при средних н-х ставках по стране, соотв-х нал-м базам. Суть состоит в расчете фактич-й ∑ бюдж-х платежей, кот-е возможно будут собраны в регионе, если нал-е усилия будут на среднем уровне, а состав н-в и ставка н-я будет одинаковой во всех регионах. Гос-во в лице НО предост-т данные о размере НБ в каждом отдельном регионе. Результатом РНС явл-ся опред-е объема потенц-но возможных н-х доходов, при условии, что на тер-и региона прим-ся репрезентативная нал-я система. Необходимо отметить, что нал-й потенциал можно прогнозир-ть отдельно по каждому виду н-х доходов в соотв-и с уст-й нал-й базой и нал-й ставкой.=> Основой метода РНС можно считать оценку возможностей властей региона обеспечить поступление н-х платежей в б-т, начисл-х на налогообл-ю базу НО. РНС определяет вел-ну нал-го потенциала как сумму поступ-х в бюджет нал-х платежей. В данном случае предполаг-ся, что нал-я нагрузка, то есть ставки н-я и состав н-в, будет уст-на на среднем уровне во всех рег-х. => возникает необх-ть сбора свед-й о н-х по всем регионам. Владея данными о н-х и сборах, собранных фактически в регионе и данные о НБ, предст-ся возможным произвести расчет объема н-х поступлений по региону. Мерой нал-го потенциала региона можно считать найденную вел-ну объема нал-х поступлений по региону. Для расчета нал-го потенциала по методу РНС используется след-я формула:
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.