Состав и структура налоговых органов. Территориальные налоговые органы. Инспекции ФНС России в субъектах РФ, страница 105

В процессе налогового планирования используется совокупность методов: стратегических, связанных с комплексной оценкой долгосрочных нал последствий принимаемых хоз. решений; тактических, направленных на оптимизацию размеров и сроков отдельных нал платежей.

методы

Внутреннее планирование:

варианты учета, отраженные в учетной политике;

использование налоговых кредитов;

использование спецрежимов и пр.

Внешнее планирование:

Метод замены нал субъекта основывается на использовании в целях нал оптимизации орг-ии или ИП, в отношении которых действует более благоприятный режим н/о , например, переведенных на УСН.

Метод изменения вида деят-ти предполагает переход на осуществление таких операций, которые облагаются налогами в меньшей степени. В частности, его используют торговые орг-ии, заключая с контрагентами не договоры поставки, а агентские контракты или договоры комиссии.

Метод замены нал юрисдикции заключается в регистрации орг-ии на территории, облагаемой налогами в льготном режиме, а именно в зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

В отличие от внешнего планирования методы внутреннего планирования менее рискованны. Их можно использовать внутри уже существующей орг-ии, не изменяя ее вида деятельности и места регистрации. Речь идет о таких методах, как выбор учетной политики, эффективное использование оборотных средств посредством начисления амортизации, льгот, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), и прочих налоговых освобождений.

В процессе налогового планирования можно использовать все методы оптимизации — как внутренние, так и внешние, а также формировать налоговую политику не только по каждому отдельному налогу, сделке, но и бизнесу в целом.

Численные методы нал. план:

·  метод микробалансов: Чтобы оценить тот или иной вариант экон деятельности в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хоз операций, включающие главные отличия. Эти блоки оформляются в виде бухпроводок и выполняются расчеты балансов для каждого из них. Сравнение полученных микробалансов позволит выбрать наиболее выгодный вариант.

·  метод графо-аналитических зависимостей: на выделение 1 или нескольких важнейших параметров баланса, кот могут оказать решающее влияние на фин итоги работы. Чтобы определить влияние на фин результат деят-ти любого из экон параметров, выделяется крупный блок хоз операций, в котором он участвует. Затем путем ряда последовательных расчетов микробалансов для замкнутого блока хозяйственных операций при разных величинах исследуемого параметра получают графическую или аналитическую зависимость финансового результата от этого параметра. На основе этой зависимости можно выбрать оптимальное соотношение.

·  матрично-балансовый метод позволяют устанавливать наличие сильных и слабых связей между отдельными счетами и хозяйственными операциями, исп-ся матричное уравнение.

·  статистический метод на основе балансов ряда комм орг-ий определяются осредненные величины параметров, которые могут быть использованы для сравнения или для построения расчетной экон модели. Отклонения в ту или иную сторону показателей от среднестатистических характеризуют + или - динамику деят-ти.

·  комбинированный балансовый метод заключается в одновременном использовании всех (или большинства) методов.

84.           Особенности исчисления налога на прибыль банковскими учреждениями и страховыми орг-иями

Понятие банк для целей н/о включает в себя коммерческие банки и другие кредитные орг-ии, имеющие лицензию ЦБ РФ. Во взаимоотношения с гос-м банки выступают в кач-ве:

-посредника между гос-м и н/пл, через которого осуществляют фин- хоз операции все орг-ии и ИП, производятся платежи по НиС юр и ф.лицами;

-н/пл по тем НиС, которые банки обязаны уплачивать;

-нал агента в части исчисления, удержания и перечисления в бюд систему

В наст время росс банки уплачивают след налоги и сборы: А)фед: НП по ставке 20%, НДС - 18%, страх взносы в Пенсионный Фонд РФ - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%, госпошлина;