НЕ = Н / Р, где Н - общая ∑ налоговых платежей; Р - объем реализации продукции (работ, услуг).
2. Частные показатели, характеризующие долю групп налоговых платежей в себестоимости, цене продукции, балансовой прибыли.
Коэффициент н/о издержек:
КНЗ = НЗ / З;
коэффициент н/о цены:
КНЦ = НЦ / Ц;
коэффициент н/о прибыли:
КНП = НП / П, где НЗ - ∑ налоговых платежей, входящих в состав издержек (затрат производства); НЦ - ∑ налоговых платежей, входящих в цену продукции; НП - ∑ налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли; З - ∑ издержек (затрат) орг-ии; Ц - цена продукции; П - ∑ балансовой прибыли.
Показатели первой и второй групп характерны для зарубежной практики налогового планирования. В отечественной практике их применяют редко, хотя они полезны как для оценки общего уровня н/о , так и для определения доли налогов в объеме затрат, цены и прибыли. Однако этих показателей недостаточно, чтобы оценить влияние льгот на финансовые результаты орг-ии, эффективность деятельности фирмы в том или ином регионе, доходность с точки зрения н/о и пр.
3. Показатели эффективности использования налоговых льгот.
Коэффициент эффективности льготирования (Кэл) - отношение величины налоговой экономии, получаемой в результате использования льгот (Э), к общему объему выручки (Р): Кэл = Э / Р. Этот показатель характеризует величину налоговой экономии, получаемой в результате применения льгот на один рубль выручки от реализации продукции, а также долю участия конкретной льготы в увеличении финансовых ресурсов орг-ии относительно величины общей выручки. При Кэл > 0 применение льготы приносит прибыль, при Кэл < 0 - убыток.
Коэффициент льготного н/о (Клн) - отношение ∑ налоговой экономии, полученной после использования льготы, к величине налогового обязательства, возникающего у орг-ии без учета данной льготы: Клн = Э / Н.
При Клн, стремящемся к 1, эффективность льготы повышается. Расчет коэффициента льготного н/о позволяет орг-ии определить степень влияния льготы на величину конкретного налога, а коэффициента эффективности льготирования - долю дополнительно полученных финансовых средств относительно выручки от реализации продукции (или другой базы, например: товарооборота, добавленной стоимости, объема оборота денежных средств и т.д.). Оба показателя оценивают каждую отдельную льготу и весь применяемый в группе организаций комплекс льготирования.
Эффективность финансирования вложений за счет налоговой экономии можно оценить с помощью коэффициента льготного инвестирования (Кин) - доли инвестиций, осуществляемых за счет налоговой экономии: Кин = Э / И, где Э - величина налоговой экономии, полученной по льготе; И - ∑ инвестиций, вложений, другого использования прибыли, подлежащая льготированию.
При Кин, стремящемся к 1, налоговая эффективность инвестиций повышается.
4. Другие частные показатели, характеризующие использование того или иного элемента налогового планирования.
Коэффициент налоговой эффективности региона (Кэр) оценивает результативность деятельности хозяйствующего субъекта в данном регионе с точки зрения налоговых последствий: Кэр = Нр / Р, где Нр - совокупная величина налоговых обязательств, возникающих в регионе; Р - общий объем выручки от реализации продукции за период.
Показатель Р может быть и другим, например: объем товарооборота, величина добавленной стоимости, валовой доход и т.д., который орг-ия выбирает в зависимости от направлений деятельности и видов получаемых доходов.
При Кэр, стремящемся к минимуму, привлекательность функционирования в регионе повышается. Коэффициент налоговой эффективности региона позволяет, во-первых, сравнить результативность действия в регионе с точки зрения возможности снижения налогового бремени и увеличения собственных финансовых ресурсов и, во-вторых, сформировать величину налоговой экономии, получаемой в данном регионе по сравнению с другими.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.