Состав и структура налоговых органов. Территориальные налоговые органы. Инспекции ФНС России в субъектах РФ, страница 45

35.           Факультативные элементы закона о налоге

Отсутствие факультативных элементов не приводит к ущербности юридической конструкции налога, однако без них взыскание обязательного платежа может быть в значительной степени затруднено или даже практически невозможно. Такими элементами являются: налоговые льготы; порядок зачета и возврата переплаты налога; порядок принудительного взыскания недоимки; ответственность за неуплату налога.

Налоговые льготы - это предоставляемые в соответствии с зак-ом о НиС для отдельных категорий н/пл (пл сборов) преимущества по сравнению с другими н/пл (пл сборов), включая возможность не уплачивать Н/С, уплачивать его в меньшем размере или в более поздние сроки.

Необходимость в таком элементе, как порядок зачета или возврата переплаты налога вызвана тем, что в результате ошибочных расчетов или неправильного применения нал. зак-ва н/пл может перечислить в бюджет ∑, большую по сравнению с той, которая с него причитается. Указанный порядок включает собственно способ зачета переплаты Н и способ возврата переплаты Н.

Зачет переплаты Н - это погашение обяз-ти по уплате одного Н за счет средств, полученных н/о агающим субъектом в результате переплаты н/пл-ом другого Н.

Возврат переплаченного Н - это возмещение н/о агающим субъектом н/пл-ку ден. ср-в в части ранее переплаченного последним налога.

Недоимка - ∑а Н/С, не уплаченная в установленный зак-ом о НиС срок или недоплаченная.

Порядок принудит. взыскания недоимки - это способы принудит. (помимо воли н/пл) исполнения обяз-ти по уплате Н. Порядок принудит. взыскания Н включает способы обеспечения исп-ия нал. обяз-ти, способы взыскания недоимки и способ возврата излишне взысканного Н.

Способами обеспечения исполнения обязанностей являются:

- залог имущества;

- поручительство;

- пеня;

- приостановление операций по счетам налогоплательщика;

- арест имущества.

К числу способов взыскания недоимки относятся:

- бесспорное списание денежных средств со счета налогоплательщика;

- взыскание по решению суда через исполнительное производство.

Возврат излишне взысканного налога - это возмещение налогоплательщику ущерба, причиненного ему н/о агающим субъектом в результате незаконного взыскания налога и пени.

Ответственность за неуплату налога - это обязанность лица, не уплатившего налог или сбор, претерпеть лишения имущественного характера в результате применения к нему государством в лице налоговых органов соответствующих санкций.

Нал. санкция является мерой отв-ти за совершение нал. правонарушения. Нал. санкции устанавливаются и применяются в виде ден. взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных нал. зак-м (ст. 14 НК РФ). К числу правовосстановительных санкций относятся также пени

36.               Особенности исчисления уплаты и возмещения НДС по экспортно- импортным операциям

Реализация ТРУ по ВЭ контрактам облагается НДС в особом порядке. В международном нал.праве 2 принципа: 1.по стране назначения и 2.по стране происхождения. 1 – предполагает взимание НДС со ст-ти всех товаров, кот ввозятся в страну вне зав-ти от места их производства (принцип ВТО). 2 – предусматривает обложение НДС всех товаров, произв в данной стране вне зав-ти от места их конечного потребления.

Согласно ст.146 ввоз товаров на терр РФ и иные терр, под ее юрисдикцией. признается объектом н/о НДС. Ст. 150 устанавливает ряд товаров, ввоз кот осв-ся от н/о НДС. К ним относятся безвозмездная помощь, товары мед.назначения, валюта, оборудование не имеющее аналогов в РФ, суда и др. Ст. 151 устанавливает ос-ти н/о при ввозе товаров на терр. РФ и иные терр., находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с терр. РФ.

Импорт. При ввозе товаров на терр. РФ и иные терр., находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры н/о производится в следующем порядке: