Контроллинг: Учебное пособие (Сущность и организация контроллинговой деятельности. Стратегическая диагностика позиции предприятия), страница 26

  2.  Разработайте оперативный бюджет предприятия. Для производства некой продукции используется два вида основных материалов. Установлены следующие нормы их расхода на одно готовое изделие: для материала А – 9 л на единицу готовой продукции; для материала С – 10 кг на единицу готовой продукции. Информация о ценах на материалы представлена в табл. 4.3.

В штате состоят рабочие двух профессий: операторы линии и рабочие, занимающиеся смешиванием. Трудовые нормы для этих групп рабочих установлены соответственно 0, 25 и 3, 75 ч на 1 ед. готовой продукции. На предприятии используется повременная система оплаты труда (табл. 4.4).

Таблица 4.3

Цены на основные материалы, р.

Таблица 4.4

Тарифные ставки основных рабочих

Тарифная ставка	Период, год
	2003	2004
1.  Оператора линии, р./ ч	25	27
2.  Рабочего, занимающегося смешиванием, р./ч	31	35

Цена реализации единицы готовой продукции установлена на уровне 400 р. Данные о предполагаемых объёмах продаж представлены в табл. 4.5.

Таблица 4.5

Планируемый объём продаж, в тысячах единиц

Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы включают переменную и постоянную составляющие (табл. 4.6).

Таблица 4.6

Структура некоторых видов расходов

Предполагаемые изменения в структуре производственных запасов предприятия показаны в табл. 4.7.

Таблица 4.7

Производственные запасы предприятия

5.         АНАЛИЗ ОТКЛОНЕНИЙ В СИСТЕМЕ КОНТРОЛЛИНГА

5.1.        Формирование факторных систем в процессе детерминированного моделирования

К числу важнейших задач службы контроллинга относятся:

·  контроль над исполнением бюджета предприятия;

·  выявление отклонений;

·  анализ причин, обусловивших их появление;

·  определение направлений корректирующих мероприятий.

Успех при решении перечисленных задач во многом предопределяется возможностью применения специального инструментария, позволяющего выявить причины отклонений от заданных бюджетных показателей. Теоретически для установления причин отклонений предусматривается применение четырех типов факторных детерминированных моделей:

1)  аддитивной

;

2)  мультипликативной

;            

3)  кратной

;                             

4)  смешанной (комбинированной)

,                        где У – результативный показатель; х_i – i-й факторный показатель.

Следует отметить, что детерминированные модели устанавливают зависимость между результативными и факторными показателями. При этом одному значению факторного показателя соответствует одно значение результативного показателя. Примеры отдельных типов факторных моделей приведены в табл. 5.1.