Контроллинг: Учебное пособие (Сущность и организация контроллинговой деятельности. Стратегическая диагностика позиции предприятия), страница 25

Для обеспечения рационального управления в условиях неопределенности также применяется подход к бюджетированию, предусматривающий выделение вариантов развития хозяйственной ситуации. С учетом выделенных вариантов обычно составляются пессимистичный, оптимистический и основной бюджеты. При этом два первых бюджета относятся к группе так называемых гибких бюджетов, определяющих размеры затрат и результатов при различных объемах деятельности. Следовательно, если в течение бюджетного периода фактические показатели оказываются ниже или выше запланированных в основном бюджете, то предприятие переходит на один из гибких бюджетов. Таким образом, все виды бюджетов в конечном счете призваны гарантировать достижение генеральных целей предприятия.

Тесты

1.  Какой бюджет является отправной точкой в процессе разработки бюджета?

а)  Бюджет запасов готовой продукции.

б)  Бюджет производства.

в)  Бюджет продаж.

г)  Бюджет общехозяйственных расходов.

2.  Подготовка какого документа обычно является последним шагом в процессе подготовки оперативного бюджета?

а)  Прогнозируемого отчёта о финансовых результатах.

б)  Плана денежных потоков.

в)  Прогнозного баланса.

г)  Ни одного из названных выше документов.

3.  План денежных потоков должен быть подготовлен до разработки …

а)  Инвестиционного бюджета.

б)  Прогнозируемого отчёта о финансовых результатах.

в)  Прогнозного баланса.

г)  Бюджета закупок.

4.  Выберите одно правильное утверждение.

а)  Гибкий бюджет определяет соотношение затрат и результатов при различных вариантах, характеризующих возможные масштабы деятельности предприятия.

б)  Показатели гибкого бюджета не являются обязательными для исполнения.

в)  В гибких бюджетах величина совокупных затрат не изменяется.

г)  В гибких бюджетах сумма покрытия не изменяется.

Задачи

  1.  Компания подготовила прогноз продаж дверей на следующий год (табл. 4.2). Начальные запасы на 1 января составили 15 дверей. При этом компания придерживается стратегии, в соответствии с которой минимальный уровень запасов должен равняться 15 шт., а максимальный – половине объёма продаж следующего месяца. Максимальная производительность компании составляет 65 дверей в месяц. Необходимо подготовить бюджет производства с указанием месячных объёмов производства.

Таблица 4.2

Прогноз продажи дверей, шт.

Месяц	Последняя цифра номера зачётной книжки
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Январь	50	55	60	45	40	35	30	25	20	65
Февраль	40	45	50	35	30	25	20	15	10	55
Март	60	65	70	55	50	45	40	35	30	75
Апрель	70	75	80	65	60	55	50	45	40	85
Май	60	65	70	55	50	45	40	35	30	75
Июнь	50	55	60	45	40	35	30	25	20	65
Июль	40	45	50	35	30	25	20	15	10	55
Август	50	55	60	45	40	35	30	25	20	65
Сентябрь	60	65	70	55	50	45	40	35	30	75
Октябрь	70	75	80	65	60	55	50	45	40	85
Ноябрь	80	85	90	75	70	65	60	55	50	95
Декабрь	60	65	70	55	50	45	40	35	30	75