Резерви підвищення ефективності діяльності, управління якістю, техніко-економічний аналіз діяльності підприємства, диверсифікація діяльності, інноваційна пропозиція, продуктові інновації, страница 25

Виходячи з проведеного факторного аналізу, можна визначить, що на збільшення фонду оплати праці вплинуло лише збільшення заробітної плати працівників (+161,23 тис. грн. або 51,5 %), у той час як зміна чисельності повинна було привести до його скорочення, але вплив росту заробітної плати перекрив вплив зменшення чисельності. Сумарний вплив на ріст фонду оплати праці склав 98,1 тис. грн. або 31,3 %.

При аналізі використання фонду оплати праці, необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення (DФОПабс.) визначається порівнянням фактично використаних  коштів на оплату праці (ФОПф) із плановим фондом оплати праці (ФОПпл) в цілому по підприємству (табл. 3.8.).

Таблиця 3.8 -       Дані для аналізу використання фонду оплати праці по підприємству

Абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання фонду оплати праці, тому що цей показник визначається без обліку ступеня виконання плану по виробництву продукції.

Відносне відхилення (DФОПвідн) розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою оплати праці (ФОПф) і плановим фондом, скоригованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції (ФОПк) (див. табл. 3.8.). Однак при цьому необхідно враховувати, що коригується тільки змінна частина фонду оплати праці, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Постійна частина оплати праці не змінюється при  збільшенні або спаді обсягу виробництва. Виходячи з цього:

DФОПвідн.=ФОПф-ФОПк.=ФОПф.-(ФОПпл.зм.*Квп+ФОПпл.пост.), де Квп - коефіцієнт виконання плану по випуску продукції;

ФОПпл.зм. - змінна частина планового фонду оплати праці, тис. грн.;

ФОПпл. пост. - постійна частина планового фонду оплати праці, тис. грн.

2002р.: DФОПвідн.=313,2-(180,2*,989+119,8)=+15,18 тис. грн.;

2003р.: DФОПвідн. = 368,4-(204,9*1,136+145,1)= -9,47 тис. грн.;

2004р.: DФОПвідн. = 419,1-(29,0*1,009+125,1)=-2,646 тис. грн.

З проведеного аналізу випливає, що перевитрата по фонду оплати праці була лише в 2003р. у порівнянні з плановими значеннями. Даний недолік був усунутий за допомогою скорочення чисельності працівників, тому що ми знаємо, що середньомісячна заробітна плата підвищилася, і вже в наступних роках спостерігалася економія фонду оплати праці фактичного в порівнянні з плановим його значенням.

Проаналізувавши склад і структуру фонду оплати праці, чисельності, необхідно вивчити процес руху кадрів на підприємстві. Для цього складемо баланс руху кадрів, на підставі якого вивчається інтенсивність цього руху й аналізуються наступні коефіцієнти: коефіцієнт обороту кадрів по прийому, коефіцієнт змінності кадрів, коефіцієнт плинності кадрів.