Анализ движения и использования основных фондов железнодорожного предприятия, страница 46

         В целом на предприятии ШЧ остро стоит проблема автоматизированного бухгалтерского учёта основных средств. Для решения этой проблемы необходимо внедрить на предприятие ШЧ компьютерную программу Министерства путей сообщения ''Учёт основных фондов'', автор, которой Кивиров Н.И.

         4.2 Предложения по оптимизации налога на имущество предприятия

                и совершенствованию начисления амортизации основных средств

         Задача бухгалтера - вести учёт первичных документов, верно отражать все хозяйственные операций, рассчитывать заработную плату, начислять налоги и страховые взносы, избегать штрафов. А также – минимизировать налоги.

         На предприятии ШЧ основные средства занимают более 90,0 % в валюте баланса, следовательно, основным налогом предприятия является налог на имущество, сумма которого значительна. Предприятию необходимо уменьшить налог на имущество, не нарушая закон.

         Налог на имущество рассчитывают исходя из остаточной стоимости основных средств, которая равна разнице между первоначальной (или восстановительной) стоимостью актива и начисленной по нему амортизацией. Для расчёта должны использоваться данные бухгалтерского учёта, приводить которые в соответствие с налоговым учётом не надо.

         Таким образом, чтобы уменьшить налог на имущество, нужно либо снизить первоначальную стоимость основного средства, либо увеличить сумму амортизации.

         Как определить первоначальную стоимость основных средств, установлено Положением по бухгалтерскому учёту ''Учёт основных средств'' (ПБУ 6/01), где предусмотрен только один вариант расчёта первоначальной стоимости объекта. Поэтому оптимизировать налог на имущество, как-либо уменьшив эту стоимость, нельзя. Иначе обстоят дела с амортизацией, так как Положение по бухгалтерскому учёту ''Учёт основных средств'' предполагает несколько способов начисления.

         Рассмотрим влияние способа начисления амортизации на сумму налога на имущество и экономический эффект от выбора метода.

         Предприятие ШЧ-13 30 декабря 2002 года начало эксплуатировать коммутатор КТСМ – 1/1, с первоначальной стоимостью 321620 рублей и сроком полезного использования 4 года. Предприятие амортизирует свои основные средства линейным способом.

         Годовая норма амортизации равна:

100 % : 4 года = 25 %.

         Ежегодная сумма амортизации составит:

321 620 * 25 % = 80405 (руб.).

         Рассчитаем налог на имущество за четыре года (таблица 4.1). Для простоты среднегодовую стоимость объекта будем определять на конец года.

Таблица 4.1

Расчёт налога на имущество

Итак, сумма налога на имущество за четыре года составит 12 864 рубля.

         Предположим, что дистанция начисляет амортизацию по коммутатору способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2. Рассчитаем годовую сумму амортизации (таблица 4.2).

Таблица 4.2

Годовая сумма амортизации, руб.

         Рассчитаем налог на имущество за четыре года (таблица 4.3)

Таблица 4.3

Расчёт налога на имущество, руб.