Анализ движения и использования основных фондов железнодорожного предприятия, страница 24

         2.5.2  Документальное  оформление. Аналитический  и  синтетический  учёт

                  поступления  и выбытия  основных  средств

         Поступление основных средств и их выбытие – это постоянный процесс в деятельности предприятия. Учёт основных средств ведётся на счёте 01 '' Основные средства'' в разрезе субсчетов:

         - 01.1 'Здания'';

         - 01.2 ''Сооружения'';

         - 01.3 ''Силовые машины;

         - 01.4 ''Рабочие машины;

         - 01.5 ''Измерительные приборы'';

         - 01.6 ''Вычислительная техника'';

         - 01.7 ''Хозяйственный инвентарь'';

         - 01.8 ''Транспорт'';

         - 01.9 ''Выбытие основных фондов''.

         Аналитический учёт ведётся в инвентарной карточке учёта основных средств, форма ФОУ №3 ''Типовая межведомственная форма № ОС-7''. Заполняются инвентарных карточки на основе первичных документов – актов, технических паспортов и прочей документации.

         Основные средства на предприятие ШЧ-13 могут поступать от Финансовой службы Дальневосточной железной дороги, от Комсомольского отделения Дальневосточной железной дороги (в дальнейшем НОД-4), а также безвозмездно. Поступление основных средств осуществляется и через Отдел капитального строительства (в дальнейшем ОКС), который входит в систему МПС. Принятие к учёту имущества в качестве объекта основных средств оформляется ''Актом (накладной) приёмки–передачи основных средств (форма ОС-1)''. Для получения объекта основных средств, например, вычислительной техники, выписывается доверенность на подотчётное лицо, которое получает от ДВИЦ ДВ ж.д. (дорожный информационно – вычислительный центр) необходимую технику.

         Акт приёмки – передачи основных средств (форма ОС-1) на каждый объект составляет приёмочная комиссия или передающая сторона. Общим актом приёмки–передачи оформляют поступление однотипных объектов, которые имеют одно и то же производственное назначение, характеристику, одну и ту же стоимость. Поступление основных средств на предприятие ШЧ-13 также осуществляется на основании извещения, в котором отражаются наименование объекта, его стоимость с выделением налога на добавленную стоимость (в дальнейшем НДС) и штамп об акцепте. К извещению прилагается документ о распределении расходов по внедрению данного объекта.

         Железнодорожный транспорт имеет множество особенностей, так поступление основных средств сопровождается многочисленными документами. При централизованных расчётах, согласно авизо МПС по оплате объектов основных средств, через счета внутреннего расчёта передаются дороге стоимость приобретённого объекта и суммы НДС для возмещения из бюджета. При приобретении объекта основных средств на предприятие ШЧ-13 поступает извещение о передаче расчётов по капитальным вложениям за счёт средств МПС России. Такое извещение поступает от ДКСС МПС России (Департамент финансов МПС России Отдел финансирования инвестиций) в Финансовую службу Дальневосточной железной дороги. Копия этого извещения вместе с извещением от Финансовой службы присылается в ШЧ-13. В обязательном порядке к этим извещениям прикладываются счета–фактуры и ''Акт о приёмке оборудования (форма № ОС-14)''. При отсутствии к моменту поступления основных средств документов о стоимости объекта, то он принимается на учёт по цене договора с учётом расходов по доставке, определяемых согласно данным транспортных железнодорожных накладных и других документов.

         При наличие у предприятия всех необходимых первичных документов составляется ''Акт ввода в эксплуатацию поступивших на баланс дистанции основных фондов''. На основании документов о поступлении объекта основных средств, бухгалтерия предприятия ШЧ-13 делает записи в синтетическом и аналитическом учёте, используя счёт 01 ''Основные средства'' в разрезе субсчетов.

         Сумма по дебету счёта 01 ''Основные средства'' может быть изменена за счёт переоценки, модернизации, реконструкции. На предприятии ШЧ-13 капитальный ремонт или модернизация осуществляется по уже эксплуатируемым основным фондам либо своими силами, либо эти работы выполняет ГУП ДССС МПС РФ. Работы, выполненные самим предприятием, оформляются ''Актом приёмки выполненных работ''. В бухгалтерском учёте дистанции эти операции отражаются проводкой: