Анализ движения и использования основных фондов железнодорожного предприятия, страница 28

         В соответствии с письмом Минфина от 15.12.2002 № 16-00-16/156 и письмом Департамента финансов МПС России от 22.07.2002 № ЦФС-9/30 по машинам, оборудованию и транспортным средствам, амортизируемым за счёт расходов по перевозкам, принятым к бухгалтерскому учёту до 1 января 2002 года, применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2, а по объектам, принятым к бухгалтерскому учёту с 1 января 2002 года, механизм ускоренной амортизации не применяется (в соответствии с письмом Минфина России от 18.12.2002 № 16-00-16/140). Коэффициент ускорения может применяться при использовании способа начисления амортизации – уменьшаемого остатка.

         Нормы амортизации утверждены централизованно МПС России, при отсутствии нормы, срок полезного использования определяется самостоятельно предприятием ШЧ-13 (Комсомольским отделением дороги).

         Синтетический учёт начисления амортизации в дистанции ведётся на счёте 02.2 ''Амортизация основных средств''. Начисление по объектам основных средств, которые в процессе перевозок  эксплуатируются, отражается в бухгалтерском учёте дистанции проводками:

         Дебет 20 Кредит 02.2 – отражена начисленная амортизация по основным

                                                  средствам;   

         Дебет 83.1 Кредит 02.2 – отражена дооценка амортизации по объекту;

         Дебет 02.2 Кредит 84 – списана сумма уценки амортизации основного

                                                 средства.

При выбытии, ликвидации, передачи в безвозмездное пользование амортизация списывается с баланса предприятия проводкой:

         Дебет 02.2 Кредит 01.9 – списана начисленная амортизация объекта;

         Дебет 91 Кредит 02.2 – отражена начисленная амортизация по основным

                                                  средствам, сданным в операционную аренду.

         Так как на железнодорожном транспорте, в силу специфики технологического процесса и организационных особенностей, приобретение основных фондов для предприятия ШЧ-13 осуществляется, централизовано, то на основании этого предприятие ШЧ-13 раз в квартал передаёт начисленную амортизацию в НОДФ-4, через систему внутренних расчётов на основании извещения и отражает данную операцию проводкой:

         Дебет 79.7 Кредит 79.9 – передача амортизации, начисленной за три месяца.

         Расчёт амортизации на предприятии представляет собой таблицу, составленную в Microsoft Excel, так как автоматизированной программы по учёту основных средств на предприятии ШЧ нет.

         Как уже отмечалось ранее, на предприятии с 2002 года ведётся налоговый учёт основных средств. Ургальская дистанция сигнализации, связи и вычислительной техники использует программу АРМ ''Расчёт амортизации основных средств для целей бухгалтерского налогового учёта (НУОС)'', которая разработана на основе требований главы 25 НК РФ. Программа состоит из двух уровней и позволяет произвести автоматический расчёт амортизации основных средств для целей налогообложения, а также формирует на основе данных бухгалтерского учёта регистры:

         1) регистр информации об объектах основных средств для целей налогового учёта;

         2) регистр информации о реализации основных средств;

         3) регистр информации о выбытии основных средств;

4)  регистр – расчёт амортизации основных средств;

5)  регистр – распределение амортизации по видам затрат.

Это регистры второго уровня, которые автоматически рассчитываются на основе регистров первого уровня:

         1) регистр информации об объектах основных средств для целей налогового учёта;

         2) регистр – поступление основных средств;

         3) регистр – базовая стоимость;

         4) регистр – выбытие основных средств.

         Информация налоговых регистров второго уровня служит для составления расчёта налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения декларации по налогу на прибыль организации.