Для целей исчисления и уплаты налога учитывается стоимость имущества в оценке, принятой в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учёта. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества (Сим) по формуле:
Сим = 1/2 С01.01.А + 1/2 С01.04. А + 1/2 С01.07.А + 1/2 С01.10.А + 1/2 С01.01.Б * 2%, (2.2)
4
где С – стоимость имущества, тыс. руб.
Для исчисления налога на имущество рассматривают такие счета бухгалтерского учёта как:
- 01 ''Основные средства'';
- 04 ''Нематериальные активы'' (за минусом износа);
- 10 ''Материалы'';
- 20 ''Основное производство'' и другие счета актива.
При заполнении налоговой декларации формы № 115 2002 в состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество включаются остатки по счёту 08 ''Вложения во внеоборотные активы'' в разрезе субсчетов. Все расходы по возведению зданий, сооружений, монтажу оборудования и другие расходы включаются в расчёт среднегодовой стоимости имущества по состоянию на первое число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства, монтажа.
Для целей исчисления налога на имущество предприятий, результаты переоценки балансовой стоимости основных средств, проведённой в отчётном году на начало следующего налогового периода, учитываются в расчётах по налогу на имущество за первый квартал года, следующего за годом проведения переоценки.
Итак, сумма налога определяется ежеквартально нарастающим итогом. Сумма, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчётный период, и суммами налога, исчисленными в бюджет за предыдущие периоды текущего года.
За 2002 год на предприятии ШЧ-13 среднегодовая стоимость имущества составила 518 809 681 рублей, а льготируемое имущество – 365 512 281 рублей. Налоговая база соответственно составила 153 297 400 рублей, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2002 год – 1 024 647 рублей.
На предприятии ШЧ к льготному имуществу относятся:
- жилые квартиры, которые в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Жилищным Кодексом РФ, относятся к жилому фонду и не подлежат обложению налогом на имущество;
- кабельные линии связи и электропередачи.
Следовательно, стоимость имущества, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость льготируемого имущества (за минусом износа). Сумма налога на имущество определяется в составе внереализационных расходов. В Ургальской дистанции сигнализации, связи и вычислительной техники для определения сумм по налогу на имущество используются счета:
- 91.21 ''Расходы операционные, налоги'';
- 68.6 ''Расчёты по налогу на имущество'';
- 79.9 '' Внутриведомственные расчёты с НОДФ-4''.
Главный бухгалтер предприятия ШЧ-13 ежеквартально делает следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 91.21 Кредит 68.6 – начислен налог на имущество;
Дебет 68.6 Кредит 79.9 – передача налога на имущество НОДФ-4.
Перечисление средств осуществляется централизовано через Комсомольское отделение дороги.
3. Анализ движения и эффективности использования основных
средств на предприятии ШЧ
3.1 Общий анализ устройств Ургальской дистанции
Качественная оценка содержания устройств СЦБ, радио и связи в 2002 году составила 22.6 балла, что на 3.0 балла больше чем в 2001 году, и соответствует оценке ''хорошо''.
Анализ работы устройств СЦБ показал, что в 2002 году по Ургальской дистанции допущено 233 отказа в работе устройств СЦБ длительностью 1027,4 часа, при 388 отказах длительностью 2004,8 часа за аналогичный период 2001 года. Таким образом, число отказов снижено на 155 случаев (39,9%) по сравнению с 2001 годом и на 171 случай (42,3%) по отношению к 2000 году, а их длительность сократилась в 1,95 раза и в 1,86 раза соответственно. Среднее время одного отказа по дистанции составило 4,4 часа против 5,0 часа за аналогичный период прошлого года и против 4,1 часа за 2000 год. В таблице 3.1 представлены данные отказов по устройствам СЦБ, радио и связи.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.