Теория и политика налоговых реформ. Формальные модели налоговой реформы

Глава 5. Теория и политика налоговых реформ           6 часов

Значимость вопросов налоговой реформы, особенно для стран с переходной экономикой, в том числе для России, обусловила выделение самостоятельного (пятого) раздела в рамках данного курса. В экономической литературе представлен весьма широкий спектр работ, посвященных этой тематике. См., в частности, список литературы в конце главы.

5.1 Формальные модели налоговой реформы            

5.1.1 Формальное описание контекста оценки вариантов налоговой реформы

Существуют работы чисто теоретического характера, в которых представлены формальные модели, описывающие экономическую ситуацию налоговой реформы. При этом для простоты проведения теоретического анализа нередко принимается гипотеза о том, что предлагаемую налоговую реформу можно проводить при фиксации уровня общественных расходов и, тем самым, сохранить источник финансирования для получателей различных дотаций. На наш взгляд весьма характерной являются модели, предложенная в статье [Dreze, Stern 1987]. Этим моделям и посвящен, в основном, данный подраздел.

Теоретической основой данного класса моделей является классическая концепция налогового бремени в контексте общего равновесия (см. 3.3 – 3.4) и подход к оценке систем налогообложения на основе аппарата функций социального благосостояния (см. 4.1.2). Подобные модели формально рассматривается как инструмент принятия решений органами государственной власти в процессе работы над проектом налоговой реформы. Однако важно сознавать условно-теоретический характер данного класса моделей, не позволяющий использовать ее в практической работе над подобными проектами. Модели носит достаточно универсальный характер, поэтому они могут быть использованы и при анализе политики государственных расходов.

Данный подход дает возможность использования теневых цендля оценки чистого эффекта налоговой реформы для общественного благосостояния, при этом допустимыми считаются лишь те проекты реформы, которые дают положительный прирост значения критериальной функции благосостояния. Теневая цена измеряется общим воздействием на социальное благосостояние некоторой единицы изменения налоговой системы, которая описывается некоторой совокупностью показателей, определяющих базы и ставки соответствующих налогов. Для того чтобы определить значение такой цены, необходимо уметь предсказывать все воздействия конкретного изменения в рамках рассматриваемого проекта реформы на состояние экономики. Отношение между проектом и его последствиями в рамках данного подхода называется “политика” (выбор варианта политики тесно связан с теневыми ценами).

При разработке и обсуждении проекта налоговой реформы соответствующими учреждениями государственной власти и политическими партиями (в том числе оппозиционными) возникает проблема оценки последствий проведения такой реформы. Сопоставление вариантов налоговой реформы проводится с позиций некоторого органа, представляющего государственную власть или некоторую политическую партию или движение, или соответствующую ассоциацию, выражающую интересы конкретной группы населения (например, предпринимателей отдельной отрасли), которые могут участвовать в обсуждении проекта налоговой реформы.

В терминах данного класса моделей подобный проект – этоизменение в значениях соответствующих показателей, описывающих налоговые базы и ставки. Оценивание проектов -- процесс суждения о необходимости принять или отвергнуть проект на основе исследования его последствий. Данная модель предлагает методику получения такой оценки на основе того варианта функции социального благосостояния, который соответствует политической позиции органа, осуществляющего оценку. При этом предполагается, что органы, проводящие оценку реформы, имеют систему предпочтений относительно состояния национальной экономики, которая может быть представлена с помощью подобной хорошо определенной целевой функции социального благосостояния V, представляющей нормативный аспект модели (см. 4.1.2.).

В реальности оценивающие органы часто имеют дело одновременно с несколькими целевыми функциями (например, такими макроэкономическими агрегатами, как: национальный доход, занятость, экономический рост, дефицит платежного баланса и т.п.). В таком случае подобные вспомогательные цели должны учитываться, например, в виде линейной комбинации с определенными весами, для того, чтобы сформировать операционный критерий оценки проектов с позиций благосостояния потребителей (или другой подобной целевой функции), о проблеме многих критериев см. также выше, в пп. 4.1.2.

В рамках предлагаемых моделей экономика страны функционирует в соответствии с решениями, принимаемыми экономическими агентами, к которым относятся физические и юридические лица (в том числе представляющие различные учреждения общественного сектора). При этом, однако, выделяется как особый экономический агент законодательная и исполнительная власть соответствующего территориального уровня, формирующая как текущие бюджетные решения, так и общее бюджетное законодательство, что в совокупности определяет систему расходов и доходов общественного сектора, в том числе налоговую структуру как ключевой элемент этой системы. Список частных агентов включает в себя всех продавцов (фирмы) и покупателей страны.