Таким образом, на основании применения методов налоговой оптимизации для снижения налоговой нагрузки исследуемого предприятия были сделаны следующие выводы.
Для оптимизации налогового бремени ЗАО « Центр » были использованы методы разработки учетной и договорной политик предприятия.
Анализ учетной политики исследуемого предприятия показал, что в ней закреплены оптимальные в точки зрения налоговой оптимизации варианты элементов учетных политик для целей бухгалтерского и налогового учета.
Были даны рекомендации по переходу ЗАО « Центр » на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
В рамках договорной политики была предложена организация работы с поставщиками и покупателями предприятия через договор комиссии, в результате чего упростится бухгалтерский и налоговый учет, а также будут изъяты из оборота значительные средства с целью их последующего эффективного использования. Данный оптимизационный метод является особенно актуальным в современных условиях дефицита средств у предприятий, вызванного инфляцией и снижением объемов производства.
Таким образом, в результате исследований, проведенных в данной главе, были достигнуты следующие результаты.
1. Дана характеристика и проведен экономический анализ особенностей деятельности ЗАО « Центр ».
2. Выполнен анализ динамики и структуры налоговых и социальных платежей исследуемого предприятия.
3. Были рассчитаны показатели налоговой нагрузки и использованы методы налоговой оптимизации с целью снижения налогового бремени данной организации.
4 Заключение
В современных условиях экономического кризиса предприятиям приходится решать множество проблем, связанных с сохранением эффективности деятельности, рациональным использованием финансовых, материальных и трудовых ресурсов, оперативным реагированием на постоянно меняющуюся внешнюю экономическую обстановку.
Одним из инструментов регулирования финансового состояния предприятия является налоговая оптимизация.
Налоговую оптимизацию можно определить как осуществляемую с использованием специфических методов правомерную деятельность налогоплательщиков, направленную на уменьшение размера налоговых обязанностей и построение оптимальных взаимоотношений с государственными органами.
Сущностью налоговой оптимизации является определение оптимального размера налоговых обязательств и выбор способов его достижения.
Применение налоговой оптимизации дает предприятию определенные преимущества, такие как: рациональное распределение и использование различных видов ресурсов организации, максимизация ее чистой прибыли, повышение ее конкурентоспособности, а также финансовой устойчивости и значимости.
В то же время, стоит помнить о том, что оптимизация налогообложения предприятия – это очень сложный процесс, требующий специальных знаний и навыков, поэтому к нему следует подходить со всей серьезностью и ответственностью. Зачастую для его осуществления целесообразнее прибегнуть к помощи специалистов.
Процесс налоговой оптимизации включает в себя ряд этапов: расчет и анализ показателей налоговой нагрузки, выбор на основании этого анализа оптимизационных методов и последующее их применение на практике.
Для реализации первого этапа необходимо применить методики расчета налоговой нагрузки. В научной литературе данные методики делятся в зависимости от подхода; количества налогов, включаемых в расчет; а также способа определения интегрального показателя, с которым сравнивается общая сумма налогов.
Выделяют две группы методик: государственные и коммерческие. Примером государственного подхода является методика Департамента налоговой политики Минфина России. Примерами коммерческих подходов являются методики М. Н. Крейниной, А. Н. Кадушина и Н. М. Михайловой, Е. А. Кировой, Т. К. Островенко.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.