Это метод подразумевает смену юрисдикции путем переноса всех его производственных мощностей либо их части в особые экономические зоны или в регионы с льготным режимом налогообложения, основанным на праве субъектов Российской Федерации самостоятельно в рамках установленных Налоговым кодексом РФ пределов устанавливать ставки региональных и местных налогов, а также Таким образом, данный метод налоговой оптимизации заключается в регистрации организации на территории, предоставляющей при определенных условиях льготное налогообложение.
При выборе места регистрации следует ориентироваться не только на размер налоговых ставок. При небольших налоговых ставках законодательством обычно устанавливается расширенная налоговая база, что в конечном итоге может привести к обратному эффекту – увеличению налоговых платежей. В то же время, при формально высоких налоговых ставках вполне возможно снижение налогового бремени за счет существующих различных льгот, относящихся к части налогов, устанавливаемых на уровне местных субъектов власти.
Таким образом, из приведенных выше примеров видно, что налогоплательщик наряду с общеизвестными методами налоговой оптимизации, предоставленных ему законодательством, имеет достаточно много специальных методов налоговой оптимизации, которые при их грамотном использовании могут существенно снизить размер налоговых платежей на совершенно законных основаниях.
Таким образом, на основании исследования методов налоговой оптимизации были сделаны следующие выводы.
Методы налоговой оптимизации являются экономическими действиями, разработанными с целью достижения желаемого уровня налоговой нагрузки и осуществляемые в рамках законной деятельности предприятия. При использовании методов налоговой оптимизации необходимо постоянно следить за их актуальностью, а также проверять их соответствие действующему законодательству.
В экономической литературе методы налоговой оптимизации делят на две группы: общие и специальные.
А. В. Брызгалин к первой группе методов относит: разработку приказа по учетной политике предприятия; оптимизацию через договор; использование различных льгот и освобождений. Во вторую группу методов данный автор включает методы замены и разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа; метод прямого сокращения объекта налогообложения; метод оффшора. Но этот список может быть дополнен следующими специальными методами: метод замены налогового субъекта, метод изменения вида деятельности налогового субъекта и метод замены налоговой юрисдикции.
Таким образом, практически любой налогоплательщик может законным образом снизить налоговую нагрузку, используя методы налоговой оптимизации. Причем в современных постоянно меняющихся условиях экономического кризиса, когда налогоплательщики стремятся уменьшить все свои издержки, в том числе и по налоговым платежам, наиболее эффективным является такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволит предприятию достичь поставленных целей в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами, но в то же время с учетом долговременной перспективы его экономического роста и финансовой стабильности.
При использовании любых оптимизационных методов не стоит забывать об их безопасности и качестве. В связи с этим прежде, чем применить тот или иной метод налоговой оптимизации следует проанализировать его эффективность и возможность возникновении неблагоприятных последствий.
2.3 Методики оценки эффективности и анализ последствий применения
методов налоговой оптимизации
Каждый из рассмотренных ранее методов налоговой оптимизации может применяться отдельно от других, то есть самостоятельно оптимизировать бремя налогоплательщика. Но на практике для получения максимального эффекта налоговой оптимизации на предприятии применяются сразу несколько методов.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.