Экономика и менеджмент \ Налоги и налогообложение

Налоговая оптимизация. Осуществление налоговой оптимизации усложняется. Понятие и экономическая сущность налоговой оптимизации, страница 42

Для выполнения первого этапа использованы методики определения налоговой нагрузки, рассмотренные в предыдущей главе работы. При этом в результате применения сразу нескольких методик появилась возможность проведения более полного анализа характера и структуры налоговой нагрузки, оценки ее переложения на отдельные финансовые результаты, а также выявления налоговых платежей, оказывающих наибольшую нагрузку на предприятие.

Для определения налоговой нагрузки ЗАО « Центр » использованы методики, предложенные М. Н. Крейниной, Е. А. Кировой и Т. К. Островенко. Основанием для выполнения расчетов в рамках методик являются данные отчетов о прибылях и убытках за 2006-2008 года (см. Приложение 11) и информация об обязательных платежах, содержащаяся в налоговых декларациях.

В таблице 3.3.1 выполнен расчет показателя налоговой нагрузки ЗАО « Центр » с применением методики М. Н. Крейниной.

Таблица 3.3.1 – Анализ динамики налоговой нагрузки ЗАО «ТЦ »

в 2006-2008 годах с использованием методики М. Н. Крейниной

Показатели

Формулы расчета

2006 год

2007 год

2008 год

1

2

3

4

5

Налоговая нагрузка (НН), %

64,49%

52,02%

68,21%

Выручка от реализации (В), тыс. руб.

Полная себестоимость проданных товаров, услуг + прибыль до налогообложения

349 428

255 619

110 882

Полная себестоимость проданных товаров, услуг, тыс. руб.

Σ (строк 020, 030, 040 отчета о прибылях и убытках)

329 076

234 492

106 145

Прибыль до налогообложения (П), тыс. руб.

Строка 140 отчета о прибылях и убытках

20 352

21 127

4 737

Окончание таблицы 3.3.1

1

2

3

4

5

Затраты на производство реализованной продукции без учета налогов (Ср), тыс. руб.

Полная себестоимость – общая сумма налоговых и социальных платежей

321 915

228 639

103 644

Общая сумма налоговых и социальных платежей, тыс. руб.

Σ (налога на имущество, транспортного налога, ЕСН, взносов в ПФ и ФСС от несчастн. Случаев)

7 161

5 853

2 501

Фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов (Пч), тыс. руб.

Строка 190 отчета о прибылях и убытках

14 387

15 990

4 007

По методике М. Н. Крейниной рассчитывается показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения. Данный показатель налоговой нагрузки имел наибольшее значение (68,21%) в 2008 году, несмотря на то, что в обозначенном году общая сумма обязательных платежей была наименьшей. Наименьшее значение показателя налоговой нагрузки (52,02%) наблюдалось в 2007 году.

Так как в методике М. Н. Крейниной размер налоговой нагрузки определяется путем соотношения суммы обязательных платежей с прибылью до налогообложения, то рост показателя налоговой нагрузки в 2008 году свидетельствовал об увеличении доли обязательных платежей в сумме балансовой прибыли, что привело к уменьшению в ней доли чистой прибыли исследуемого предприятия.

Недостатком данного расчета является то, что в нем не учитываются суммы НДС, которые имеют наибольшее выражение в структуре обязательных платежей исследуемой организации.

В таблице 3.3.2 выполнен расчет показателей абсолютной и относительной налоговой нагрузки исследуемого предприятия по методике Е. А. Кировой.

Таблица 3.3.2 – Анализ динамики налоговой нагрузки ЗАО «ТЦ »

в 2006-2008 годах с использованием методики Е. А. Кировой

Скачать файл