Российские авторы предлагают несколько классификаций видов налоговой оптимизации, которые основаны на различных признаках, например: в зависимости от периода времени, в течение которого она проводится (перспективная и текущая); в зависимости от полноты осуществления налоговых платежей (классическая налоговая оптимизация и налоговая минимизация); в зависимости от осуществляющих ее субъектов и объектов, на которых она направлена.
Налоговая оптимизация как экономическое явление и как вид деятельности субъектов хозяйственной деятельности будет актуальна до тех пор, пока государство в форме налоговых платежей будет изымать у налогоплательщиков часть их имущества. Поэтому налогоплательщики даже при установлении государством разумных ставок налогов постоянно будут вести поиск возможных способов уменьшения налогового бремени.
В данной ситуации задача государства не запрещать и пресекать все попытки налогоплательщиков оптимизировать налоговые правоотношения, а выявлять и наказывать лишь те из них, которые носят противозаконный характер уклонения от уплаты налогов. При этом государственным органам следует способствовать развитию у налогоплательщиков культуры классической налоговой оптимизации. Для этого, в частности, налоговым органам необходимо вести работу по разъяснению налогового законодательства, информировать об изменениях в нем, предупреждать о последствиях совершения налоговых правонарушений и преступлений. Также выполнению данной задачи будет способствовать сведение до минимума противоречий между налоговым и бухгалтерским учетом и упрощение процедуры уплаты налоговых платежей.
1.3 Роль налоговой оптимизации как одного из процессов
системы управления организацией
Основной целью функционирования организации является ее эффективная деятельность, направленная на получение максимальной прибыли. Проблему достижения этой цели решает руководство организации путем осуществления процесса управления с помощью организации системы управления на предприятии. Основным назначением системы управления организацией является принятие управленческих решений в отношении процессов, происходящих на предприятии. Принятые руководителями правильные управленческие решения помогают координировать и улучшать деятельность остальных работников, что приводит к более эффективному функционированию организации в целом.
Налоговую оптимизацию можно рассматривать как один из многочисленных процессов, происходящих в организации. Решение о целесообразности ее применения и характере осуществления принимает руководитель предприятия.
Причем цель налоговой оптимизации – это сокращение налоговых обязательств налогоплательщика, а цель руководителя, который принимает решение о ее применении, – увеличение финансовых ресурсов и результатов предприятия.
Процесс налоговой оптимизации на уровне организации можно считать неотъемлемой частью управления ее финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии ее экономического развития. Он представляет собой системное использование оптимальных налоговых методов для установления желаемого финансового состояния хозяйствующего субъекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Возрастающая роль налоговой оптимизации в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в оптимизации налогообложения диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать большие размеры и сложные формы деятельности организации. Например, на современном рынке в России лидирующее положение занимают крупные предприятия. Необходимость процесса налоговой оптимизации в организации также обоснована требованиями рыночной конкуренции и вызванным ею стремлением хозяйствующего субъекта к сокращению его расходов и сбережению заработанного дохода для дальнейшего расширения коммерческой деятельности и решения задач развития производства.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.