Налоговая оптимизация. Осуществление налоговой оптимизации усложняется. Понятие и экономическая сущность налоговой оптимизации, страница 38

·  Налог на добавленную стоимость (является федеральным налогом; уплачивается в соответствии с главой 21 НК РФ; предприятие организует раздельный учет НДС по ставкам 10% и 18%; момент возникновения обязанности по уплате данного налога определяется по мере отгрузки).

·  Единый социальный налог (является федеральным налогом; уплачивается в соответствии с главой 24 НК РФ; при подаче налоговой декларации сумма единого социального налога к уплате складывается из сумм отчислений в федеральный бюджет за вычетом сумм уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов в государственные внебюджетные фонды).

·  Налог на прибыль организаций (является федеральным налогом; уплачивается в соответствии с главой 25 НК РФ; в исследуемый период с 2006 по 2008 год сумма налога на прибыль исчислялась по ставке 24%; со вступлением в силу в 2009 году Федерального закона от 26.11.2008 года № 224-ФЗ исследуемое предприятие осуществляет расчет данного налога по ставке 20%).

·  Транспортный налог (является региональным налогом; уплачивается в соответствии с главой 28 НК РФ и Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 24-КЗ; общая сумма транспортного налога складывается из исчисленных сумм налога по каждому транспортному средству).

·  Налог на имущество организаций (является региональным налогом; уплачивается в соответствии с главой 30 НК РФ и Законом Приморского края «О налоге на имущество организаций» от 28.11.2003 года № 82-КЗ; расчет данного налога осуществляет по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества).

·  Страховые взносы в Пенсионный фонд (уплачиваются в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российском Федерации» от 15.12.2001 года № 167-ФЗ; предприятие исчисляет суммы данных страховых взносов на каждого работника, путем умножения баз для начисления данных взносов, которые определяются нарастающим итогом с начала года, на соответствующие этим базам тарифные ставки; суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются отдельно в отношении страховой и накопительной части).

·  Страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев (уплачиваются в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 года № 125-ФЗ).

ЗАО « Центр » выступает в роли налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в связи с этим на него возложена обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ с заработных плат своих сотрудников, а также с сумм дивидендов, уплаченных акционерам по итогам года.

Исчисление налоговых платежей и социальных страховых взносов исследуемой организации осуществляется бухгалтерским отделом.

Структура налоговых платежей и социальных страховых взносов ЗАО « Центр », а также динамика изменения их сумм в течение исследуемого периода времени представлена в таблице 3.2.1.

Таблица 3.2.1 – Анализ динамики налоговых платежей и социальных страховых взносов ЗАО «ТЦ » за 2006-2008 года