При значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет существенно экономить оборотные средства.
Например, организация может отсрочить возникновение налогооблагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода. Это очень простой метод отсрочки уплаты налоговых платежей, который основывается на том, что время прохождения платежей через банки составляет в среднем около трех дней. При осуществлении расчетов между партнерами учитываются, как правило, интересы обеих сторон. Поэтому если, покупатель перечислит денежные средства за приобретенную продукцию в последний день отчетного периода, то он может включить расходы на ее приобретение в расчет себестоимости текущего периода, а также в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом; в то же время организация-продавец, применяющая кассовый метод определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, получит оплату и отразит облагаемый оборот уже в следующем отчетном периоде и, тем самым, отсрочит уплату налога на прибыль и НДС на три месяца (статьи 163, 285 Налогового кодекса РФ), что в конечном итоге приведет к увеличению оборотных средств организации.
Предприятия, применяющие метод начисления при исчислении налога на прибыль, могут отсрочить его уплату через установление в договоре особых условий перехода права собственности: после оплаты, доставки в определенный пункт.
7. Метод прямого сокращения объекта налогообложения.
Общеизвестно, что самым идеальным способом не платить налоги является избавление от объекта налогообложения, воздержание от осуществления деятельности, отсутствие имущества. Метод прямого сокращения объекта налогообложения позволяет избавиться от ряда налогооблагаемых операций или налогооблагаемого имущества и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия.
Например, согласно пункту 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ имущество, первоначальная стоимость которого составляет до двадцати тысяч рублей, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Поэтому иногда целесообразнее производить разукрупнение приобретаемых основных средств на составляющие конструктивно обособленные объекты стоимостью до 20 000 рублей, что позволяет сразу списывать их на расходы в бухгалтерском учете с целью экономии по налогу на имущество.
Также при данном методе налоговой оптимизации производят:
· сокращение налогооблагаемой прибыли при продаже товаров путем занижения их стоимости с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса РФ;
· сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации, по результатам которой списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество;
· снижение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств.
8. Метод оффшора.
В обычном понимании «оффшор» – это государство или иная юридически обособленная территория, привлекающая под свою налоговую юрисдикцию предпринимателей зарубежных стран посредством установления максимально возможных налоговых льгот.
Суть метода оффшора заключается в выявлении в соответствии с налоговым законодательством регионов со льготным налогообложением, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
В оффшорном бизнесе базовый принцип налоговой оптимизации очевиден: центр прибыли (оффшорная компания) располагается в «налоговой гавани», поэтому доходы от деятельности в различных географических зонах поступают в выгодную с налоговой точки зрения юрисдикцию.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.