Налоговая оптимизация. Осуществление налоговой оптимизации усложняется. Понятие и экономическая сущность налоговой оптимизации, страница 12

Таким образом, процесс оптимизации налогообложения для организации играет важную роль, поскольку отсутствие предвидения в этой области может иметь непредсказуемые последствия для текущей или перспективной деятельности предприятия.

Моментов для принятия управленческого решения о введении процесса налоговой оптимизации на предприятии может быть несколько:

·  подготовка и планирование новой экономической деятельности в рамках существующей организации или нового предприятия;

·  подготовка к проведению крупных сделок, осуществлению значительных инвестиций, особенно если это связано с переходом прав на крупные объекты недвижимости;

·  планирование хозяйственной деятельности на предстоящий период.

Для получения максимального положительного эффекта процесс налоговой оптимизации должен быть организован в соответствии со следующими принципами, предложенными А. В. Брызгалиным [51]:

·  Принцип разумности. Данный принцип заключается в том, что свести к нулю все налоговые обязательства невозможно. Налоги необходимо будет платить в любом случае, поэтому налоговая оптимизация должна быть умеренной. Использование грубых и непродуманных налоговых схем приведет к применению наказания со стороны государства.

·  Принцип экономической обоснованности затрат. Данный принцип означает, что выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для ее реализации.

·  Принцип комплексного расчета экономии и потерь. Этот принцип подразумевает то, что при формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть рассмотрены все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом. Поэтому, выбрав метод снижения какого-либо налога, следует проверить, не приведет ли его применение к увеличению других налоговых платежей.

·  Принцип недопустимости построения оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (финансового, банковского, гражданского). Данный принцип объясняется тем, что при формировании системы налогового законодательства Российской Федерации не учитывалась взаимосвязь и привязка налогового права к нормам и положениям других отраслей права. Налоговое законодательство России реализуется практически в собственной правовой плоскости.

·  Принцип юридической чистоты. Этот принцип предполагает то, что все используемые в том или ином методе юридически значимые документы должны быть проанализированы на предмет соответствия их требованиям действующего законодательства.

·  Принцип грамотного документального оформления операций. Данный принцип означает, что неточность в оформлении или формулировке документов или отсутствие некоторых из них может послужить основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и привести к применению более обременительного для предприятия порядка налогообложения.

·  Принцип индивидуального подхода. Это принцип предусматривает то, что рекомендовать тот или иной метод налоговой оптимизации можно только после изучения всех особенностей деятельности предприятия.

·  Принцип конфиденциальности, который означает, что при осуществлении налоговой оптимизации требуется сохранение налоговой тайны.

Налоговая оптимизация как один из процессов, происходящих в организации, оказывает влияние на остальные процессы, тесно взаимодействуя с ними.

Например, процесс оптимизации налогообложения тесно связан с процессами ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Это вызвано тем, что налоговая оптимизация не может быть реализована без сбора и целенаправленной переработки определенной экономической и финансовой информации, от достоверности и качества которой зависит успешность данного процесса. Источниками такой информации являются бухгалтерский и финансовый отделы.

Характер влияния процесса оптимизации налогообложения на процессы, происходящие в организации, можно продемонстрировать на примере.