Удельный вес совокупных платежей по ЕСН и социальным страховым взносам (около 9% – в 2006 году, около 10% – в 2007 году и 9,5% – в 2008 году) увеличился в 2007 году по сравнению с 2006 годом и уменьшился в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Уменьшение удельного веса ЕСН и страховых взносов объясняется снижением сумм данных платежей в результате сокращения штата сотрудников исследуемого предприятия.
Доля суммы налога на прибыль в 2006 году составила 7,6%, в 2007 году – 9,5%, а в 2008 году – 5,4%. Снижение доли налога на прибыль в 2008 году является результатом сокращения платежей по данному налогу, вызванного уменьшением налогооблагаемой прибыли.
Доли платежей по налогу на имущество и транспортному налогу являются наименьшими в общей сумме всех обязательных платежей, но их удельный вес в течение трех лет ежегодно увеличивался. В 2008 году доля налога на имущество выросла до 1,23%, а транспортного налога – до 0,53%. Незначительный размер долей данных налогов объясняется маленькими суммами платежей по ним.
Если проанализировать удельный вес сумм обязательных платежей ЗАО « Центр » в зависимости от источников их уплаты, то наибольшую долю имеет включенный в выручку НДС. Далее идут суммы платежей, включенных в себестоимость: ЕСН, налог на имущество, транспортный налог и социальные отчисления. Наименьшую долю составляет налог на прибыль, уплачиваемый с прибыли до налогообложения.
Обязательные платежи ЗАО « Центр » делятся на косвенные и прямые. НДС относится к косвенным платежам, а все остальные платежи – к прямым. Следует отметить, что, так как косвенные налоги включены в стоимость товаров и услуг, то изменение сумм этих налогов, в отличие от изменения сумм прямых налогов, не оказывает прямого воздействия на размер чистой прибыли организации. Поэтому, несмотря на то, что доля косвенных налогов ЗАО « Центр » практически в 5 раз больше доли прямых налогов, при расчете налоговой нагрузки внимание в большей мере уделялось прямым платежам, так как они оказывают прямое влияние на финансовые результаты.
Таким образом, на основании проведенного анализа динамики и структуры налоговых и социальных платежей ЗАО « Центр » были сделаны следующие выводы.
Согласно российскому законодательству предприятие уплачивает в бюджет и внебюджетные фонды такие налоги и социальные платежи, как НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования от несчастных случаев.
В 2007 и 2008 годах произошло уменьшение всех сумм налоговых и социальных платежей по сравнению с 2006 годом, за исключением налога на имущество и транспортного налога. Снижение величины налоговых и социальных платежей произошло, главным образом, за счет уменьшения источников их уплаты: выручки от реализации, себестоимости проданных товаров и оказанных услуг, а также балансовой прибыли.
В структуре уплачиваемых обязательных платежей ЗАО « Центр » наибольший удельный вес составляют косвенные налоги, представленные в данном случае НДС. Прямые налоги, главным образом, представлены ЕСН и социальными страховыми взносами, а также налогом на прибыль, которые составляют наибольший удельный вес в их структуре. Налог на имущество и транспортный налог имеют приблизительно одинаковые незначительные доли.
В зависимости от источника уплаты наибольшую долю имеет налог с выручки, затем идут налоги, включенные в себестоимость, и наименьшую долю составляет налог с прибыли до налогообложения.
3.3 Использование методов налоговой оптимизации
для снижения налоговой нагрузки
Процесс применения методов налоговой оптимизации для снижения налогового бремени ЗАО « Центр » можно разделить на три этапа:
· расчет и проведение анализа и оценки показателей налоговой нагрузки;
· выбор методов налоговой оптимизации, исходя из проведенного исследования налоговой нагрузки;
· непосредственное применение выбранных методов на практике.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.