28. Приобретен станок в августе 2005 г. по первоначальной стоимости – 60 т.р. (введен в августе). Амортизация начисляется линейно, СПИ – 7 лет. За 2005 г. начислено 2857 р., за 2006 – 8571 р. В 2008 г. изменен способ начисления амортизации на способ уменьшаемого остатка с коэффициентом 2 (СПОСОБ АМОРТИЗАЦИИ МЕНЯТЬ НЕЛЬЗЯ ЗА ВЕСЬ СРОК ЭКСПЛУАТАЦИИ!!!). Была доначислена амортизация за 2007 – 4300, за 2008 – 3900. Станок 1.02.2009 был реализован за 50 т.р. Финансовый результат от сделки – 3 т.р. Проверить правильность расчетов. РЕШЕНИЕ: 08-60 – 60 т.р.; 01-08 – 60 т.р.; 20-02 – 30 т.р. (амортизация за 42 месяца); 02-01 – 30 т.р.; 91-01 – 30 т.р.; 62-91 – 50 т.р.; 91-68 – 7627 (50 т.р. * 18 / 118); 91-99 – 12373 руб. Рекомендации: в 2007 и в 2008 году излишне начислена амортизация, следовательно, завышена себестоимость. Занижена налогооблагаемая база и, следовательно, налог на прибыль. В связи с неверным начислением амортизации, отчетность за 2007, 2008 и 2009 год составлена неверно. Необходимо, пересчитать налог на прибыль, подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, учесть ошибки при составлении отчетности в 2009 году.
29. ОАО в ноябре 2009 года приобрело здание за 2580000 (в т.ч. НДС). Переход права собственности после 50% оплаты. Акт приемки-передачи составлен 11.11.09. Платежи происходили следующим образом: 1.11.09 – 700 т.р.; 15.11.09 – 700 т.р. (50% оплата как раз); 16.01.10 – 450 т.р.; 19.01.10 – 250 т.р.; 1.03.10 – 480 т.р. С декабря 2009 по февраль 2010 затраты по установке составили – 310 т.р. Ввод в эксплуатацию осуществлен 15.02.10. Первоначальная стоимость сформирована – 2186440, СПИ – 15 лет. За регистрацию уплачена пошлина – 5250. ОАО ведет НУ и применяет ПБУ 18/02. Для целей НУ амортизация начисляется линейно и применяется амортизационная премия – 30%. За 1-й квартал амортизация начислена в БУ – 13116, в НУ – 7000. РЕШЕНИЕ: 1) БУ: 08-60 – 2186441; 19-60 – 393 559; 60-51 – 2580 т.р.; 08-06 – 310 т.р.; 08-76 – 5250 руб.; 01-08 – 2501691; 26-02 – 13898 (ежемесячно). 2) В НУ гос. пошлина не включается в первоначальную стоимость амортизируемого имущества, а относится на расходы. Поэтому первоначальная стоимость равна 2496441. Амортизационная премия составляет = 2496441 * 30% = 748932. Амортизация начисляется с суммы (2496441 – 748932) = 1747509. Размер ежемесячной амортизации составит 9708. В результате расхождений в первоначальной оценке и использовании амортизационной премии возникают ПНО = (13898 – 9708) * 20% = 838 руб. (99-68).
30. Организация отразила в БУ операции в 1-м квартале 2010: 1) отгружена продукция на 70 млн. руб. (НДС 18%); 2) отгружена продукция на 2100 т.р. (НДС 10%); 3) оплачена покупателями продукция на 50 000 т.р.; 4) получены на расчетный счет ДС – 1500 т.р.; 5) оплачены материалы на 500 т.р.; 6) начислена ЗП на 3000 т.р. Данное предприятие – комиссионер, и по договору комиссии получены товары от комитента. Согласованная цена продажи – 4000 т.р. (НДС 18%). Комиссионное вознаграждение – 3% от продажи. В форме №2 выручка отражена в сумме – 56 000 т.р., комиссионер перечислил комитенту в марте 3200 т.р. Проверить выручку. РЕШЕНИЕ: Выручка = (70 000 – 70 000 * 18 / 118) + (2100 – 2100 * 10 / 110) + (4000 * 3% – 4000 * 3% * 18 / 118) = 61333.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.