Ответы на экзаменационные вопросы и задачи по дисциплинам "Бухгалтерский учет", "Экономический анализ" и "Аудит", страница 10

13. ПУД: контракт, счет (инвойс) иностранного продавца, транспортные накладные (ж/д, авиа, коносамент), которые свидетельствуют о передаче товара перевозчику, ГТД, подтверждающая пересечение товаром границы РФ, накладные, акты приемки, свидетельствуют о приемке на складе импортера. Контрактом может быть предусмотрен расчет за фактическое кол-во поступивших товаров. Тогда эксперт не привлекается и составляется акт формы ТОРГ-3. Если условия контракта не выполняются по кол-ву, кач-ву, срокам импортеру рекомендуется составлять 1 из следующих документов: 1) Акт приемки (рекламационный акт), составляется с участием иностранного поставщика или лица незаинтересованной организации, к акту прилагаются документы, подтверждающие нарушение контракта; 2) Письменное подтверждение российской торгово-промышленной палаты; 3) Письменное подтверждение торгово-промышленной палаты ин государства; 4) решение суда. В случае оформления этих документов импортер может доказать, что отсутствует умысел заключить фиктивную сделку и избежит штрафа в соответствии с КоАП. При таможенном оформлении взимаются: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) Таможенные сборы за таможенное оформление; 3) НДС; 4) Акцизы. Там стоимость = контрактная стоимость + расходы на приобретение (доставка до аэропорта, порта или др. места; брокерские, комиссионные вознаграждения; стоимость контейнера или др. многооборотной тары; стоимость упаковки и др.). Таможенная пошлина: адвалорная, специфическая, комбинированная. Таможенный сбор зависит от таможенной стоимости и взимается в размере 500-100000 руб. Нередко организации перечисляет в таможенные органы аванс по пошлине и сборам 76/Т-51. После получения распоряжения о зачете аванса 68-76. НДС = (таможенная стоимость + пошлина + акциз)*ставку НДС; Акциз = (таможенная стоимость + пошлина + таможенный сбор)*ставку акциза. Учет ведется либо сразу на сч 08,41,10 либо через 15 сч «Заготовление и приобретение импортного товара»: 1) Д 60/2 К52/2 – перечислен аванс иностранному поставщику; 2) 15-60, 60-52 – транспортные расходы до склада таможни; 3) Д 15 К 60,  Д60 К51– страхование, экспедирование; 4) Д 15 К 60 – оприходован товар на таможенный склад; 5) Д60 К60/2 – зачет аванса; 6) 15-76, 76-51 – начислена и уплачена таможенная пошлина; 7) Д 15 К 76Т – начислен и уплачен там ожженный сбор; 8) Д 19 К68, Д68 К51 – начислен и уплачен НДС; 9) 15-60,  19-60, 60-51 – транс расходы до склада организации; 10) Д 10,41 К 15 – товар принят к учету.

14. Реализация экспортных товаров облагается НДС по ставке 0%. Но организация имеет право входящий НДС возместить из бюджета. Документы для подтверждения НДС 0%: подтверждение, что ВР пришла на валютный счет; ГТД; транспортные документы (в течение 180 дней с момента предоставления декларации). Документация: контракт, паспорт сделки, накладная, коносамент, инвойс. Таможенная пошлина учитывается на сч. 90/5, таможенный сбор на сч.44. Ставки таможенной пошлины: 1) адвалорная (процент от таможенной стоимости); 2) специфическая (в твердой сумме на 1 товара); 3) комбинированная (считается по первому и второму способу и выбирается наибольший). Таможенный сбор устанавливается в зависимости от стоимости товара в пределах от 500 руб. до 100000 руб. 1) Д45К43- отгружен товар иностранному покупателю; 2) Д62К90 - выставлен счет покупателю и отражена ВР; 3) Д44К60 - транспортировка, страхование, экспедирование; 4) Д90/5К76 - начислена экспортная пошлина; 5) Д76К51 - перечислено; 6) Д44К76 - таможенные сборы (только в рублях); 7) Д76К51 – перечислены таможенные сборы; 8) Д90К44 - списываются расходы на продажу. 9) Д90К99 - определяется финансовый результат; 10) Д52/1К62 - поступление экспортной выручки; 11) Д52/2К52/1 - зачисление выручки на текущий валютный счет; 12) Д62(91)К91(62) - курсовые разницы по сч. 62.