13. Нормативные документы: НК РФ (гл. 21); ПБУ 5/01; ПБУ 10/99; Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей МПЗ в БУ, утвержденные Минфином от 23.04.2004 г. Информационная база: договоры поставок; счета-фактуры поставщиков; оборотно-сальдовые ведомости; инвентаризационные ведомости и акты; первичные документы по движению ТМЦ; обороты по сч. 10 и 60. Этапы проверки: 1) проверка правомерности отнесения активов к МПЗ. Согласно ПБУ 5/01 к МПЗ относятся активы: а) используемые в качестве сырья и материалов в производстве; б) предназначенные для перепродажи; в) используемые для управленческих нужд организации. Организация вправе самостоятельно определить единицы измерения. Данный момент отражается в учетной политике. 2) оценка системы внутреннего контроля в отношении МПЗ. Составляется анкета со следующими вопросами: а) наличие обособленных складских помещений; б) закрепление МОЛ по объектам хранения; в) наличие заключенного договора о МО; г) наличие образцов подписей лиц, ответственных за отпуск ценностей; д) наличие структурных подразделений, ответственных за приобретение, доставку и хранение ТМЦ; е) выполнение действующего порядка проведения инвентаризации; ж) правильность и своевременность отражения в учете результатов инвентаризации; з) соответствие первичных документов требованиям Госкомстата; и) ведение складского учета в автоматизированном режиме; к) наличие актов на списание МЦ; л) контроль складского учета со стороны бухгалтерии; м) частота и качество проведения инвентаризации МЦ; н) текучесть кадров МОЛ; о) соответствие данных синтетического и аналитического счетов. По полученной оценке системы внутреннего контроля определяется метод проверки: сплошной или выборочный. 3) проверяется принятый порядок отражения на счетах ТМЦ по учетной политике: а) по видам деятельности - по счетам и субсчетам; б) применение учетных цен по сч. 15 и 16; в) наличие ТМЦ на забалансовых счетах. Для ведения забалансового учета ТМЦ, не принадлежащих организации на праве собственности, предусматривается сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые на переработку»; 004 «Товары, принятые на комиссию». Первичные документы, используемые в организации, должны соответствовать альбому унифицированных форм. 4) проверка правильности оценки поступивших ТМЦ. ТМЦ принимаются в БУ по ФС. К фактическим затратам относятся: а) суммы, уплачиваемые поставщику в соответствии с договором; б) затраты по заготовке и доставке МПЗ; в) затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения; г) транспортные расходы; д) расходы на страхование МПЗ; е) начисленные проценты за кредит; ж) затраты по доведению МПЗ до нужного состояния; з) таможенные пошлины; и) невозмещаемые налоги; к) вознаграждения за информационные и консультационные услуги; л) посреднические услуги. Оценка МПЗ, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится путем пересчета по курсу ЦБ РФ на дату принятия запасов к БУ. Из стоимости МПЗ выделяется НДС для последующего возмещения из бюджета, если: а) в счете-фактуре НДС выделен отдельной строкой; б) данное предприятие является плательщиком НДС; в) МПЗ приобретены для производственных целей. Если МПЗ создаются самой организаций, то их ФС определяется исходя из затрат, связанных с их созданием; если поступают в качестве вклада в УК - по согласованной оценке, но если она больше 200 МРОТ, приглашается оценщик. 5) правильность формирования ТЗР и их отнесение на стоимость ТМЦ. Если ТЗР занимают большой удельный вес по отношению к стоимости материалов (обычно > 70%), то ТЗР учитываются на отдельном субсчете и списываются в производство по проценту. 6) проверка соответствия остатков по счетам МЦ, отраженных в балансе. Особое внимание обращается на правильность учета МПЗ, принадлежащих предприятию, но находящихся в пути. Если право собственности перешло организации, то эти запасы должны быть отражены в балансе. 7) правильность учета тары.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.