12. Нормативная база: ПБУ 6/01, 10/99, 9/99; гл. 21, 25 НК РФ. Информационная база: акты приемки-передачи ООС; акты на списание ООС; акты инвентаризации; обороты по сч. 01, 02, 91. Этапы проверки: 1) выявляют ООС, выбывшие в отчетном периоде. Данная проверка проводится по журналам-ордерам счетов 01, 02, 91; 2) проверка документального оформления выбывших объектов по разным направлениям. Причина списания / Необходимые документы: а) окончание срока эксплуатации - акт на списание ОС; инвентарная карточка, подтверждающая срок эксплуатации; б) невозможность эксплуатации ОС - акт на списание ОС; документы, подтверждающие причины списания; инвентарная карточка, подтверждающая срок эксплуатации; начисленная амортизация; в) безвозмездная передача - акт приемки-передачи ОС; договор о безвозмездной передаче; г) передача в УК другой организации - копия устава; учредительный договор; документы, подтверждающие согласованную оценку объекта; д) передача в совместную деятельность - акт приемки-передачи ОС; копия устава; учредительный договор; документы, подтверждающие согласованную оценку объекта; е) реализация ОС - акт приемки-передачи ОС; договор купли-продажи или мены; инвентарная карточка; счет-фактура. Особое внимание уделяется правильному оформлению актов на списание ОС: а) акт должен быть оформлен на бланке установленной формы и содержать все необходимые реквизиты; б) должна быть указана причина списания; в) к акту должны быть представлены документы, подтверждающие причины списания; г) акт подписывается членами комиссии по ликвидации и списанию ООС, утвержденной приказом руководителя; д) к акту прикладываются документы, подтверждающие оприходование ТМЦ при списании ООС; е) акт утверждается руководителем с указанием даты. 3) проверка правильности отражения выбытия в БУ и БО: а) своевременность отражения выбытия по балансу; б) реализация и безвозмездная передача ООС облагаются НДС согласно гл. 21 НК РФ; в) выбытие в БУ производится через сч. 91; г) проверяется правильность исчисления налога на имущество с учетом произведенного и оформленного выбытия; д) убыток по хозяйственным операциям, связанный с выбытием не полностью амортизированных ООС, относится на сч. 91; е) убыток от реализации ООС в целях налогообложения прибыли включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разность между СПИ и фактическим сроком эксплуатации; ж) ООС, переданные в качестве вклада в совместную деятельность, отражаются на сч. 58 по согласованной цене. 4) проверка осуществления восстановления сумм НДС в размере суммы ранее принятой к вычету пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки при: а) передаче имущества в качестве вклада в УК; б) передаче имущества при реорганизации ЮЛ; в) переходе на использование других налоговых режимов.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.