15. Нормативные документы: 1) Постановление ЦБ РФ № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ»; 2) Приказ ЦБ РФ № 14 «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»; 3) Закон РФ № 54 «О применении ККТ при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Информационная база: первичные документы по учету кассовых операций; кассовая книга; книга (журнал) кассира-операциониста; обороты по сч. 50. Этапы проверки: 1) оценка системы внутреннего контроля в отношении ДС. Составляется анкета со следующими вопросами: а) наличие обособленного помещения кассы; б) наличие охранной сигнализации; в) выделение в штате кассира; г) заключение договора о материальной ответственности; д) своевременное и качественное проведение инвентаризации ДС; е) ведение кассовой книги в соответствии с требованиями; ж) оформление приходных и расходных документов в соответствии с требованиями законодательства; з) применение ККТ для расчетов; и) соблюдение установленного лимита по кассе; к) соблюдение предельных сумм расчетов с ЮЛ; л) увязка данных книг кассира-операциониста, кассовой книги и данных отчетности. На основании оценки системы внутреннего контроля аудитором принимается решение о сплошной или выборочной проверке. 2) проверка соответствия применения форм первичных документов требованиям законодательства; 3) проверка качества ведения кассовых операций: а) формальная проверка приходных и расходных кассовых документов; б) арифметическая проверка кассовых операций; в) наличие кассовой книги и правильность ее оформления; г) логическая проверка правильности отражения корреспонденции счетов; д) проверка соблюдения установленного лимита остатка кассы; е) соблюдение предельных сумм расчетов с ЮЛ (штраф уплачивает покупатель); ж) целевое использование средств. 4) проверка наличия и полноты использования ККТ при расчетах: а) выясняется, применяется ли ККТ при расчетах, а также соответствие кассового аппарата реестру; б) проверяется правильность ведения книги кассира-операциониста и соответствие остатков по данной книге сведениям, указанным в кассовой книге; в) проверяется порядок отражения в учете ДС в пути. 5) проверка отражения в учете расчетов с применением пластиковых карт. Проверяется правильность составления бухгалтерских проводок, отражаемых в приходных и расходных кассовых ордерах; 6) проверяется правильность отражения наличной валюты, полученной на заграничные командировки; 7) проверка соответствия записей в кассовой книге записям в журнале-ордере и ведомости № 1, главной книги. За правильностью ведения кассовых операций следят кредитные учреждения (банки). За несоблюдение кассовой дисциплины в КоАП РФ установлена мера ответственности в виде штрафных санкций: для должностных лиц - 40-50 МРОТ; для ЮЛ - 400-500 МРОТ.
16. Нормативные документы: СовМин СССР № 351 «Инструкция о служебных командировках в пределах СССР» от 1988 г.; Постановление Госкомстата «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» - АО-1 Авансовый отчет. Информационная база: список лиц, которым разрешено выдавать ДС под отчет; журнал регистрации авансовых отчетов; приказы о направлении сотрудников в командировки; обороты по сч. 71. Этапы проверки: 1) проверка правомерности выдачи сумм подотчетным лицам. 2) проверка своевременности представления и правильности заполнения авансовых отчетов. 3) проверка командировочных расходов: а) наличие приказа; б) наличие командировочного удостоверения; в) правильность и своевременность составления авансового отчета; г) правильность возмещения командировочных расходов в соответствии с прилагаемыми документами; д) проверка суточных. С 1.01.2009 расчет суточных: по РФ с суммы суточных, превышающей 700 р. в день, необходимо начислить НДФЛ и ЕСН; по заграничным командировкам - с суммы суточных более 2500 р. в день. Для целей НУ суточные - 100 р., возникшая постоянная разница по суточным определяет ПНО. е) правильность учета расходов по найму жилья. 4) проверка зарубежных командировок: а) проверяется наличие приказа на командировку, ее цель, страна, сроки; б) проверяются расходы по проезду туда и обратно, провозу багажа и найму жилого помещения; в) проверяются дополнительные расходы, возникшие при заграничных командировках: оформление виз; загранпаспорта; комиссионные при обмене валюты; г) проверка суточных. Командировочные расходы, произведенные в иностранной валюте, отражаются в БУ по курсу, действующему на дату утверждения авансового отчета руководителем. 5) проверка расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным операциям. При проверке обращают внимание на полноту представленных оправдательных документов, выделение в документах НДС отдельной строкой, проверяется правильность расчета по ГСМ. Для обоснования списания ГСМ необходимы путевые листы, подтверждающие пробег ТС; по спецмашинам должны быть представлены акты о выполненных работах. 6) проверка расчетов по представительским расходам. Они включаются в состав себестоимости для целей БУ согласно представленным документам. Для целей НУ - только в пределах 4% от общей суммы РОТ. 7) проверяется соответствие синтетического и аналитического учета по сч. 71.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.