Ответы на экзаменационные вопросы и задачи по дисциплинам "Бухгалтерский учет", "Экономический анализ" и "Аудит", страница 24

11. Задачи анализа: 1) анализ динамики ДС; 2) анализ притоков ДС по видам деятельности; 3) анализ остатков ДС в разрезе видов деятельности и видов платежей; 4) сопоставление притоков и оттоков (чистый ДП); 5) определение мощности финансового потока; 6) косвенный расчет платежеспособности организации; 7) коэффициентный анализ и т.д. Источники информации: формы № 1 и 4, данные учета ДС (приходные и расходные кассовые ордера, выписки банка и т.д.). НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА: 1) Мощность финансового потока = Поступление ДС / Остаток ДС на начало. Можно считать как в целом по организации, так и по отдельным видам деятельности. 2) анализ структуры поступления по отдельным видам деятельности. 3) анализ оттоков ДС: в разрезе видов деятельности; в разрезе расходов. 4) анализ соотношения притоков и оттоков ДС. 5) определения зоны избыточного и зоны дефицитного ДП. Для расчетов используются данные в поквартальной разбивке. При превышении притока над оттоком в квартале возникает избыточный ДП, в обратном случае дефицитный. 6) Гиляровская предлагает проводить факторный анализ рентабельности положительного ДП на основе использования приема расширения факторной модели: . 7) коэффициентный анализ ДП: по Гиляровской а) Коэффициент сохранности ДС: ДС / ПДП. Доля ДС в общем объеме ПДП; б) Коэффициент достаточности чистого ДП: ЧДП / (Д.ср. и Кр.ср. кредиты и займы + Изменение остатков материальных оборотных средств + Дивиденды). Достаточность чистого ДП для покрытия наиболее важных обязательств; в) Коэффициент эффективности ДП: ЧДП / Отрицательный ДП. Доля чистого ДП в общей сумме денежных выплат; г) Коэффициент реинвестирования ДП: (ЧДП - Дивиденды) / Изменение остатков внеоборотных активов, связанное с произведенными организацией затратами. Доля внеоборотных активов, покрытая реальной суммой ДС организации; д) Коэффициент ликвидности ДС: (ЧДП - приращение остатков ДС) / Отрицательный ДП. Используется для оценки синхронности формирования различных ДП в единицу времени (квартал, месяц); е) Рентабельность ДС: П / ДС. Доля прибыли на 1 руб. ДС; ж) Рентабельность положительного ДП: П / ПДП. Доля прибыли на 1 руб. притока ДС. По Хотинской: а) Коэффициент достаточности поступления ДС: ПДП / Отрицательный ДП (≥1). Доля денежных выплат, которые покрыты поступлением ДС в отчетном периоде; б) Коэффициент участия ДС: ДС / ОА. Доля ДС в общей сумме оборотных активов; в) оборачиваемость ДС: ВР / ДС. Количество оборотов, совершенных ДС. По Романовской: а) Оборачиваемость в днях: (ДС•Дни) / ВР. Длительность оборота ДС в днях; б) Коэффициент абсолютной платежеспособности: ДС / Краткосрочные обязательства. Абсолютная ликвидность; в) Соотношение оттока ДС и изменения задолженности перед кредиторами: Отток ДС на оплату счетов поставщиков / Изменение кредиторской задолженности перед поставщиками. Доля проплаченных обязательств перед кредиторами в общей сумме задолженности; г) Соотношение положительного ДП по выставленным счетам и изменения дебиторской задолженности: ПДП по выставленным счетам / Изменение дебиторской задолженности покупателей. доля оплаченных дебиторами обязательств в общей их сумме. Зарубежная практика: а) Коэффициент покрытия процентов: ДС от обычной деятельности перед выплатой процентов / Размер выплаченных процентов. Доля оплаченных процентов по кредитам; б) Потенциал самофинансирования: (ДС от обычной деятельности - Дивиденды) / Д.ср. кредиторская задолженность. Доля долгосрочных обязательств, которую организация может покрыть ДС; в) Коэффициент покрытия дивидендов по всем видам акций: ДС от обычной деятельности перед выплатой процентов, дивидендов и налогов / Сумма дивидендов к выплате. Степень возможности организации отвечать по своим обязательствам перед собственниками капитала по выплате дивидендов, исходя из результата. 8) расчет косвенного коэффициента платежеспособности организации: (ДС на н.г. + ПДП) / Отрицательный ДП (≥1).