17. МПЗ принимаются к БУ по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма затрат организации на приобретение (за минусом НДС). 1. ПРИОБРЕТЕНИЕ. Материалы отражаются в БУ на счете 10 или 15 без НДС. Проводки: Отражена стоимость приобретаемых материалов Дт10 Кт60. Сумма НДС со стоимости материалов Дт 19 Кт 60. Отражен ТЗР Д 10 Кт 60. Отражен НДС со стоимости транспортных услуг Дт 16 Кт 60. Возмещается НДС из бюджета Дт 68 Кт 19. Оплачено поставщику и транспортной организации Дт 60 Кт 51. Отражение списания материалов при их отпуске в производство Дт 20 Кт 10. На счете 15, 16. По Дт 15 отражается фактическая себестоимость приобретения материалов (только по документам поставщиков и др организаций). По Кт 15 отражается учетная цена приобретаемых материалов. По окончании месяца на счете 15 определяются отклонения фактической себестоимости от условной цены, которая списывается на Дт 16 или Кт 16 . Образовавшиеся отклонения на счете 16 списываются на те производственные счета, куда были направлены материалы (20, 23, 25, 26, 25). Проводки: Отражена покупная стоимость приобретения материалов согласно расчетным документам поставщика Дт 15 Кт 60 – 30 000 руб.НДС отражается Дт 19 Кт 60 - 5400 руб. Отражается стоимость ТЗР (согласно документам) Дт 15 Кт 60 – 2 000 руб. НДС по ТЗР Дт 19 Кт 60 – 360 руб..Материалы оприходованы по учетной цене Дт 10 Кт 15 – 28 000 руб. Предъявлены к вычету суммы НДС Дт 68 Кт 19 – 5760 руб. Отпущены материалы в производство по учетной цене Дт 20 Кт 10 – 28 000 руб. Списываются отклонения в стоимости материалов Дт 16 Кт 15 – 4000 руб. Списываются отклонения в основное производство Дт 20 Кт 16 – 4000 руб. Если фактическая себестоимость приобретенных материалов оказалась ниже, чем учетная цена, то отклонение учтенное на счете 15 списывается: Дт 15 Кт 16, а запись Дт 20 Кт 16 сторнируется. 2. ИЗГОТОВЛЕНИЕ. Себестоимость изготовления материалов самой организацией включает в себя не только прямые, но и накладные расходы, т.е. общепроизводственные и общехозяйственные. Для учета затрат на изготовление материалов и формирование их фактической себестоимости используется сч 20 или сч 23. При принятии материалов к учету фактические расходы списываются в Дт 10. Проводки: Отражена стоимость материалов согласно расчетным документам поставщика Дт10 Кт 60. Сумма НДС со стоимости материалов Дт 19 Кт 60. Отпущены материалы в производство на изготовление новых материалов Дт 23 Кт 10. Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материалов А) начислена амортизация ОС дт 23 Кт 02; б) начислена зарплата работникам, изготавливавшим материалы дт 23 Кт 70; в) начислен ЕСН Дт 23 Кт 69. Приняты к учету материалы, изготовленные во вспомогательном производстве Дт 10 Кт 23. НДС подлежит возмещению из бюджета Дт 68 кт 19. 3. ВКЛАД В УК. Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в счет вклада в уставной капитал определяется исходя из денежной оценки согласованной учредителями если иное не предусмотрено законодательством. В фактическую себестоимость этих материалов могут включаться: расходы по доставке; расходы, связанные с доведением материалов до состояния пригодного к использованию. Фактическая себестоимость отражается по Дт 10: Дт 75/1 Кт 80; Дт 10 Кт 75; Дт 10 Кт 60; Дт 19 Кт 60; Дт 68 кт 19. 4. БЕЗВОЗМЕЗДНО. Фактическая себестоимость материалов, полученных безвозмездно определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия их к учету. Поступившие безвозмездно материалы первоначально учитываются на счете 98/2 и списываются в Кт 91 по мере списания материалов на счета учета затрат на производство. Проводки: Поступили материалы безвозмездно Дт 10 Кт 98/2 - 100 тыс. Отпущены материалы на производство продукции Дт 20 Кт 10 – 20 тыс. Списывается стоимость безвозмездно поступивших материалов на прочие доходы ДТ 98/2 Кт 91 – 20тыс. 5. ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ. Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащие передачи организацией. Стоимость активов, переданных организацией устанавливается исходя из цены по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. 1. Отражается стоимость объекта ОС, преданного по договору мены исходя из рыночной цены реализации (включая НДС) Дт62 Кт 91. 2. Отражается НДС со стоимости объекта ОС Дт 91 Кт 68. 3. Списывается остаточная стоимость объекта ОС Дт 91 Кт 01. 4. Списывается начисленная амортизация Дт 02. Кт 01. 5. Отражается стоимость материалов, полученных по договору мены по рыночной цене реализации объекта ОС Дт 10 Кт 60. 6. Сумма НДС со стоимости поступивших материалов Дт 19 Кт 60. 7. Отражен зачет взаимных требований сторон при исполнении договора мены Дт 60 Кт62.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.