Анализ доходов и расходов, выявление проблем и направлений совершенствования внебюджетного финансирования учреждения, страница 7

Кассовые расходы не могут превышать годовые ассигнования в целом по утвержденному ПФХД и по отдельным статьям расходов, но они могут быть выше или ниже фактических расходов. На рисунке 2.1 рассмотрим факторы, влияющие на величину кассовых расходов.

Кассовые расходы
Остатки денежных средств на начало периода
Остатки денежных средств на конец периода
Ассигнования из бюджета
 


Рисунок 2.1 - Структурно-логическая схема кассовых расходов

Кассовые расходы за год должны быть равны поступившим ассигнованиям в течение года, так остатки на начало и конец года на регистрационных счетах в органах казначейства не остаются, а возвращаются на счета местного бюджета. Величина фактических расходов зависит от факторов, которые приведены на рисунке 2.2.

Фактические  расходы
Кассовые расходы
Изменения кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом Изменение остатков по счетам материалов на конец года по сравнению с началом Изменения дебиторской задолженности на конец года по сравнению с началом
 


Рисунок  2.2 - Структурно-логическая схема фактических расходов

Изучение взаимосвязи фактических и кассовых расходов позволяет увидеть сложившуюся картину использования бюджетных средств для осуществления контроля за их целевым использованием.

В связи с этим, в процессе анализа целесообразно изучить соотношение этих расходов. В реальной жизни их равенство встречается довольно редко, лишь в том случае, когда движение средств на счете учреждения и списание расходов осуществляется одновременно. Чаще всего складывается ситуация, что не все денежные средства, перечисленные с текущего счета в казначействе или в обслуживающем банке, могут быть списаны и отнесены на фактические расходы непосредственно в момент их получения, тогда, безусловно, кассовые и фактические расходы по времени осуществления и абсолютному показателю не совпадают.  К примеру, учреждение оплатило счет за оборудование, но в отчетном году их не получило, следовательно, кассовые расходы произведены, а для отражения фактических расходов основания нет, уплаченная сумма переходит на следующий финансовый год и отражается в виде дебиторской задолженности.

Таким образом, если фактические расходы превышают кассовые, это говорит о погашении дебиторской задолженности, числящейся на начало отчетного периода, или об образовании кредиторской задолженности из-за получения товаров, работ, услуг без предварительной оплаты на конец отчетного периода.  В том случае, если кассовые расходы выше фактических, это свидетельствует о погашении кредиторской задолженности, числящейся на начало отчетного периода, или о создании дебиторской задолженности путем проведения предоплаты на конец отчетного периода.

В связи с этим, можно отметить, что основные этапы анализа взаимосвязи кассовых и фактических расходов заключаются в определении объемов расходов в целом и по отдельным видам, анализе их соотношения, а также выявлении причин полученных отклонений расходов.

3. Анализ доходов и расходов в бюджетном учреждении

3.1  Экономико-организационная характеристика МБОУ СОШ №1

Полное наименование исследуемого учреждения - Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 1». Сокращенное наименование МБОУ СОШ №1.

Учредителем Учреждения является муниципальное образование города Бердска в лице администрации города Бердска.

Основными целями деятельности Учреждения являются:

-  предоставление общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам;

-  формирование общей культуры личности обучающихся на основе получения образования по основной образовательной программе Учреждения;

-  воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, формирование здорового образа жизни;

-  способствование реализации потребностей членов местного сообщества в получении образовательных и культурных  услуг.