Анализ доходов и расходов, выявление проблем и направлений совершенствования внебюджетного финансирования учреждения, страница 7

Кассовые расходы не могут превышать годовые ассигнования в целом по утвержденному ПФХД и по отдельным статьям расходов, но они могут быть выше или ниже фактических расходов. На рисунке 2.1 рассмотрим факторы, влияющие на величину кассовых расходов.

Рисунок 2.1 - Структурно-логическая схема кассовых расходов

Кассовые расходы за год должны быть равны поступившим ассигнованиям в течение года, так остатки на начало и конец года на регистрационных счетах в органах казначейства не остаются, а возвращаются на счета местного бюджета. Величина фактических расходов зависит от факторов, которые приведены на рисунке 2.2.

Рисунок  2.2 - Структурно-логическая схема фактических расходов

Изучение взаимосвязи фактических и кассовых расходов позволяет увидеть сложившуюся картину использования бюджетных средств для осуществления контроля за их целевым использованием.

В связи с этим, в процессе анализа целесообразно изучить соотношение этих расходов. В реальной жизни их равенство встречается довольно редко, лишь в том случае, когда движение средств на счете учреждения и списание расходов осуществляется одновременно. Чаще всего складывается ситуация, что не все денежные средства, перечисленные с текущего счета в казначействе или в обслуживающем банке, могут быть списаны и отнесены на фактические расходы непосредственно в момент их получения, тогда, безусловно, кассовые и фактические расходы по времени осуществления и абсолютному показателю не совпадают.  К примеру, учреждение оплатило счет за оборудование, но в отчетном году их не получило, следовательно, кассовые расходы произведены, а для отражения фактических расходов основания нет, уплаченная сумма переходит на следующий финансовый год и отражается в виде дебиторской задолженности.

Таким образом, если фактические расходы превышают кассовые, это говорит о погашении дебиторской задолженности, числящейся на начало отчетного периода, или об образовании кредиторской задолженности из-за получения товаров, работ, услуг без предварительной оплаты на конец отчетного периода.  В том случае, если кассовые расходы выше фактических, это свидетельствует о погашении кредиторской задолженности, числящейся на начало отчетного периода, или о создании дебиторской задолженности путем проведения предоплаты на конец отчетного периода.

В связи с этим, можно отметить, что основные этапы анализа взаимосвязи кассовых и фактических расходов заключаются в определении объемов расходов в целом и по отдельным видам, анализе их соотношения, а также выявлении причин полученных отклонений расходов.

3. Анализ доходов и расходов в бюджетном учреждении

3.1  Экономико-организационная характеристика МБОУ СОШ №1

Полное наименование исследуемого учреждения - Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 1». Сокращенное наименование МБОУ СОШ №1.

Учредителем Учреждения является муниципальное образование города Бердска в лице администрации города Бердска.

Основными целями деятельности Учреждения являются:

-  предоставление общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам;

-  формирование общей культуры личности обучающихся на основе получения образования по основной образовательной программе Учреждения;

-  воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, формирование здорового образа жизни;

-  способствование реализации потребностей членов местного сообщества в получении образовательных и культурных  услуг.