Анализ доходов и расходов, выявление проблем и направлений совершенствования внебюджетного финансирования учреждения, страница 17

Общее превышение  кассовых расходов за 2013 г. над кассовыми расходами 2012 г. составляет 6643,27 тыс. рублей или 16,99%, оно прослеживается по всем кодам бюджетной классификации, за исключением статей 225 «Содержание помещений» и  226 «Прочие услуги».

Наибольшее увеличение кассовых расходов в плане темпа прироста прослеживается по статье 222 «Транспортные услуги», а именно значение показателя увеличилось в 2013 году в 2 раза, однако в абсолютном отклонении составляет лишь 1,25 тыс.р., данные расходы оправданы приобретением транспортного средства – школьного автобуса.

Расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств выросли в 2013 году по сравнению с 2012 году на 48,85% или в абсолютном выражении на 613,96 тыс.р. Это связано с необходимостью приобретения учебной литературы за счет субсидий на иные цели на сумму 558,63 тыс.р. у поставщика ООО «ЭКСМАР плюс». Аналогичным образом за счет целевых программ расходы, связанные с увеличением стоимости материальных запасов выросли на 906,73 тыс.р. или 24,44%, основное назначение – на приобретение продуктов питания.

Значительно увеличились расходы на коммунальные услуги, абсолютное отклонение – 418,51 тыс.р., относительное – 126,41%.

Изучение степени зависимости показателей факторов и их влияние на совокупный анализируемый показатель возможно при помощи методов факторного анализа, применив метод абсолютных разниц.

Факторная модель имеет вид:

                                 О = Р  Т                                             (3.1), где  О – сумма платежа за вид ресурса

Р – количественная величина расхода (м3, Гкал, кВт/ч);

Т – тариф (р.)

Для проведения факторного анализа необходимо сравнить данные о расходе коммунальных услуг в 2012 и 2013 гг. Исходные данные представлены в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Исходные данные для факторного анализа расходов на коммунальные услуги

Вид ресурса	Объем услуг		Средний тариф, рублей
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.
Холодная вода, м3	3537,9	3893,3	14,22	15,78
Стоки, м3	3756,6	3894,9	19,22	22,66
Тепловая энергия, Гкал	982,9	1061,5	1207,02	1471,01
Электрическая энергия, кВт/ч	131983,1	133972,1	2,09	2,18

Таким образом, расход холодной воды равен:

2012 год

О =  3537, 9  14,22 = 50,31 тыс.р.

2013 год

О =  3893, 3  15,78 = 61,44 тыс.р.

Отклонение:

∆О = 61,44 – 50,31= + 11,13 тыс.р.

В том числе за счет факторов:

∆О(Р) = (3893,3 – 3537,9)  14,22 = 5,05 тыс.р.  – за счет изменения объема услуг (количественный фактор);

∆О(Т) = (15,78 – 14,22)  3893,3 = 6,08 тыс.р.  – за счет изменения тарифов (качественный фактор).

Баланс отклонений:

∆О  = 61,44– 50,31 = 5,05 + 6,08 = 11,13 тыс.р.

Расход средств на оплату за стоки:

2012 год

О =  3756,6  19,22 = 72,20 тыс.р.

2013 год

О =  3894,9  22,66 = 88,26 тыс.р.

Отклонение:

∆О = 88,26 – 72,20 = + 16,06 тыс.р.

В том числе за счет факторов:

∆О(Р) = (3894,9 – 3756,6)  19,22 = 2,66 тыс.р.  – за счет изменения объема услуг (количественный фактор);

∆О(Т) = (22,66 – 19,22)  3894,9 = 13,40 тыс.р.  – за счет изменения тарифов (качественный фактор).

Баланс отклонений:

∆О  = 88,26 – 72,20 = 2,66 + 13,40 = 16,06 тыс.р.

Расход тепловой энергии равен:

2012 год

О =  982,9  1207,02 = 1 186,38 тыс.р.

2013 год

О =  1061,5  1471,01 = 1 561,48 тыс.р.

Отклонение:

∆О = 1 561,48 – 1 186,38 = + 375,10 тыс.р.

В том числе за счет факторов:

∆О(Р) = (1061,5 – 982,9)  1207,02 = 94,87 тыс.р.  – за счет изменения объема услуг (количественный фактор);

∆О(Т) = (1471,01 – 1207,02)  1061,5 = 280,23 тыс.р.  – за счет изменения тарифов (качественный фактор).

Баланс отклонений: