Анализ производственно-хозяйственной деятельности МУП «Управление городским хозяйством», страница 27

- какие тенденции при планировании можно считать закономерностью;

- что нужно учесть в связи с выявленными отклонениями в плане на будущий период;

- в каком соотношении следует изменить ту или иную бюджетную статью в будущем периоде и т.д.

Ответив на эти вопросы, экономисты переходят к более точному, детальному расчету суммы каждой статьи бюджета.

Для большей точности бюджетного планирования в МУП «УГХ» и его структурных подразделениях целесообразно дополнительно к программно-целевому методу использовать методы непосредственной оценки и «корректировки ошибок».

Таким образом, необходимо использовать дополнительные методы бюджетного управления, постоянно осуществлять корректировку бюджетного плана,  уточнение размера его статей по мере обнаружения новых факторов. Кроме того, можно порекомендовать сделать каждое структурное подразделение предприятия центром ответственности по возникновению затрат.

Так, в настоящий момент на предприятии центром ответственности по возникновению затрат является головной офис МУП «УГХ», при этом ответственными за формирование бюджета являются руководящие работники, работающие в головном офисе: директор, главный экономист и главный бухгалтер, а также их заместители. Данные сотрудники осуществляют так же контроль за использованием бюджетных средств по запланированным направлениям. Однако, как показали исследования, данная схема бюджетного управления неэффективна.

Действительно, в ходе анализа был обнаружен значительный резерв неиспользованных рационально ресурсов. Следовательно, для решения существующей проблемы целесообразно сделать каждый цех центром ответственности по затратам.

Таким образом, предложения по совершенствованию механизма  бюджетного управления направлены на то, чтобы сделать этот процесс более динамичным и гибким.

Следует отметить, что поскольку бюджет является количественным выражением плана, средством контроля за его выполнением и методом регулирования финансово-хозяйственной деятельности фирмы, бюджетирование  как метод управления за свой цикл выполняет функции планирования деятельности предприятия в целом и по его подразделениям, суммирования всех коллективных предложений  разработки проектов бюджета, подсчета вариантов плана, внесения корректив, окончательного утверждения планов, проектирования коммуникационных обратных связей и учета меняющихся условий. Полные бюджетные системы включают не только проектные, но и отчетные данные. Они используются в планировании, контроле, оценке результатов деятельности и совершенствовании процесса производства, калькулировании себестоимости и оценке запасов.

Для полноты исследования целесообразно изучить особенности структуры бюджета и его формирования в МУП «УГХ».

Так, подготовка бюджета МУП «УГХ» состоит из следующих этапов:

- подготовка производственной программы;

- определение величины экономических ресурсов и нормативов;

- расчет финансовых затрат в соответствии необходимым объемом ресурсов и установленными нормативами;

- составление операционного бюджета затрат.

Следует отметить, что начальной стадией при составлении операционного бюджета затрат является бюджет управленческих расходов. При составлении данного бюджета рассчитывается общая заработная плата управленческого персонала, отчисления на социальные нужды, годовые расходы на аренду офиса, расходы на содержание и ремонт компьютеров, канцелярские расходы, расходы на содержание и эксплуатацию транспорта.

Далее составляется бюджет общепромышленных затрат. При этом рассчитываются годовые расходы на оплату труда вспомогательному персоналу, отчисления на социальные нужды, затраты на вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, воду.

Следующим разделом  операционного бюджета затрат является бюджет прямых затрат на оплату труда основному персоналу. В этом  разделе приводятся расходы на оплату труда основным работникам, а также рассчитывается процент отчисления на социальные нужды (38,5 %).

Последней стадией при составлении операционного бюджета затрат является бюджет сырья, топлива и материалов. Исходя из специфики выполняемых работ и оказываемых услуг предприятия основными материалами, использующимися в МУП «УГХ» являются водопроводящие трубы и электропроводящие кабеля. При этом рассчитываются затраты по каждому наименованию материалов.