Разработка предложений по совершенствованию управления затратами на примере цеха пластмасс, страница 9

Рассматривая отклонения, можно сказать, что самые значительные расхождения составили затраты по статьям 1 (-41,02 %), 3 (+37,07 %) и 4 (+30,97 %). По остальным статьям отклонения не превышают 10 %. Следует еще отметить тот факт, что не был запланирован капитальный ремонт, хотя фактически он имел место и составил немалую сумму 110852 руб.

Условно-переменные расходы изменяются при изменении объема производства. Чем больше изготовляется на предприятии продукции, тем больше требуется материалов, идущих на содержание оборудования, растут расходы на его текущий и капитальный ремонт, увеличиваются затраты по содержанию внутризаводского транспорта, и наоборот.

Расходы по статьям 1 и 6 представляют собой условно-постоянные затраты. Суммы амортизации не меняются при росте или сокращении объема выпускаемой продукции.

Теперь рассмотрим вторую комплексную статью – цеховые расходы.

Доля цеховых расходов в себестоимости продукции цеха возрастает.

Структура цеховых расходов в разрезе статей затрат и по целевому назначению представлена в таблицах 8 и 9 соответственно.

Можно отметить, что самый большой удельный вес в этой комплексной статье занимает заработная плата аппарата управления и прочего цехового персонала с отчислениями на социальные нужды. Если в 2000 году ее доля составляла 74,83 %, то в 2001 году она возросла до 75,31 %. Рост удельного веса зарплаты, как было указано ранее, объясняется выплатами премий работникам цеха за счет фонда заработной платы.

Второе место занимает содержание зданий, сооружений и инвентаря. Их доля падает с 16,17 % в 2000 году до 10,64 % в 2002 году.

Снизилась доля затрат на амортизацию зданий и инвентаря с 6,44 %  в 2000 году до 4,19 % в 2001 году и сократилась до 3,12 % в 2002 году.

Это обусловлено переоценкой основных фондов в связи с инфляцией.

  Таблица 8

Смета цеховых расходов в разрезе статей затрат