12. Общая оценка финансового состояния организации на основе бухгалтерского баланса.
Составленный аналитический баланс позволяет дать общую характеристику имущества, находящегося в распоряжении организации или контролируемого им, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства:
- общая стоимость имущества равна итогу баланса;
- стоимость иммобилизованных средств (внеоборотных) равна итогу раздела I баланса;
- стоимость оборотных средств — итогу раздела II. Из состава оборотных средств в целях анализа выделяют материальные оборотные средства (запасы), дебиторскую задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные средства,
В ходе анализа имущества организации:
-оценивают общую стоимость имущества и ее изменение в течение отчетного года и за более длительный период;
-его структуру на отчетную дату и в динамике за ряд лет.
Для детализации общей картины необходимо подробно рассмотреть динамику и структуру отдельных элементов внеоборотных активов и оборотных средств, в первую очередь запасов.
Поступление, приобретение, создание имущества организации осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо его финансового положения.
Чтобы определить наличие собственных оборотных средств, из итога I раздела пассива бухгалтерского баланса вычитают итог I раздела актива. Это самый простой способ расчета собственных оборотных средств, но не совсем точный, так как среди пассивов есть долгосрочные кредиты банка и долгосрочные займы, которые идут, как правило, на приобретение внеоборотных активов. Поэтому будет верно, если из I раздела актива вычесть те необоротные активы, которые введены за счет долгосрочных кредитов. Но удобнее сделать так: в расчетах собственных оборотных средств сумму долгосрочных кредитов и займов добавлять к итогу I раздела пассива.
13. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации.
Задача анализа ликвидности баланса в условиях рынка возникает в связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. её способности своевременно полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:
1) наиболее ликвидные активы (А,) — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2) быстро реализуемые активы (А2) — дебиторская задолженность и прочие активы;
3) медленно реализуемые активы (А3) — запасы за минусом расходов будущих периодов;
4) трудно реализуемые активы (А4) — внеоборотные активы.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
1) наиболее срочные обязательства (П,) — кредиторская задолженность;
2) краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные кредиты и заемные средства;
3) долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и займы;
4) постоянные пассивы (П4) — собственный капитал за минусом расходов будущих периодов.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по пассиву и активу.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
А1≥П1
А2≥П2
Аз≥П3
А4≤П4
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.