Налоговая оптимизация. Осуществление налоговой оптимизации усложняется. Понятие и экономическая сущность налоговой оптимизации, страница 44

Расчет обобщающих показателей позволил определить величину налоговой нагрузки на выручку и прибыль до налогообложения исследуемого предприятия. В методике Т. К. Островенко, в отличие от предыдущих методик, в расчет включены суммы НДС, что позволяет определять полную налоговую нагрузку и учитывать оказываемое на нее влияние со стороны всех обязательных платежей.

Показатель налоговой нагрузки на доходы ЗАО « Центр » незначительно уменьшался в течение 2006-2008 годов, что свидетельствует о сокращении доли налоговых издержек в структуре выручки от реализации.

Показатель налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения имел минимальное значение (2,6) в 2007 году и максимальное (4,6) – в 2008 году, несмотря на то, что налоговые издержки в 2007 году были больше, чем в 2008 году. На основании данного факта можно сделать вывод о том, что большая сумма обязательных платежей не всегда означает высокую налоговую нагрузку предприятия, поэтому при расчете показателя налогового бремени необходимо соотносить налоговые платежи с источниками их уплаты. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения была низкой в 2007 году за счет высокого значения балансовой прибыли и высокой в 2008 году из-за низкого значения балансовой прибыли.

Большое значение показателя налоговой нагрузки на прибыль до налогообложения, вызванное многократным превышением суммы налоговых и социальных платежей над величиной балансовой прибыли, объясняется включением в сумму обязательных платежей отчислений по НДС.

В таблице 3.3.4 выполнен расчет частных показателей налоговой нагрузки исследуемого предприятия с применением методики Т. К. Островенко.

Таблица 3.3.4 – Динамика анализа частных показателей налоговой нагрузки ЗАО «ТЦ » в 2006-2008 годах с использованием методики Т. К. Островенко

Расчет частных показателей налоговой нагрузки позволяет соотнести налоговые издержки исследуемого предприятия с источниками их уплаты.

Показатель налоговой нагрузки на реализацию имел максимальное значение (0,157) в 2006 году. В 2007 и 2008 годах наблюдалось сохранение одинаковой величины данного показателя (0,147). Уменьшение рассматриваемого показателя налоговой нагрузки свидетельствует о снижении налогового бремени исследуемого предприятия, вызванном уменьшением доли косвенных налогов в выручке от реализации товаров, услуг.