Таким образом, в основе метода оффшора лежит перенос объекта налогообложения (отдельных операций, деятельности в целом) под юрисдикцию более льготного режима налогообложения. Причем льготный режим налогообложения проявляется в двух видах. Первый вид льготного режима позволяет организациям при условии, что они не ведут никакой деятельности на данной оффшорной территории, не платить налоги и не сдавать бухгалтерскую отчетность. Примером таких территорий являются Белиз, Британские Виргинские острова, Доминика. При втором виде льготного режима организации платят налоги, но по более низким ставкам. В качестве примеров таких зон можно привести Кипр, Гонконг, Уругвай.
Можно выделить два типа оффшоров:
· Иностранные оффшоры.
Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом в России, то есть центр ее управления и контроля находится за рубежом. Для ее функционирования достаточно наличие формальных атрибутов компании: владельцев, директоров, устава, банковского счета, регистрационных документов. Чтобы оффшорная компания смогла работать в России, необходимо также получить налоговую справку, которая должна быть выдана российским налоговым органом, и в которой должен присутствовать код налогоплательщика.
Таким образом, в результате осуществления метода оффшора за рубежом появляется самостоятельный субъект экономических отношений, который полностью находится под контролем российского предпринимателя. При этом оффшорная компания может выступать как независимый зарубежный партнер.
Действующее российское законодательство и законодательства большинства иностранных государств не запрещает гражданам Российской Федерации учреждать на территории иностранных государств юридические лица и осуществлять предпринимательскую деятельность, а также обладать правом собственности на имущество, находящееся на территории иностранного государства. Поэтому теоретически любой гражданин России вправе учредить на территории иностранного государства, предоставляющего максимальные налоговые льготы, юридическое лицо, из сделок с российскими партнерами получать необлагаемую налогами прибыль и, не уплачивая или практически не уплачивая налогов, распоряжаться ею. Причем современные информационные технологии позволяют осуществлять управление оффшорной компанией и ее банковскими счетами в пределах любого российского города.
Таким образом, вопросы оптимизации налогообложения путем использования иностранных оффшорных компаний не теряют своей актуальности.
· Российские оффшоры.
Суть российского оффшора заключается в поиске субъектов Российской Федерации, которые предоставляют определенным категориям налогоплательщиков дополнительные налоговые льготы в пределах сумм налогов, поступающих в местные бюджеты. Примерами российских оффшоров могут служить особые экономические зоны, утвержденные на территории субъектов Российской Федерации на основании Федерального закона от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ.
9. Метод замены налогового субъекта.
Метод замены налогового субъекта основывается на использовании такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения. Например, организации, содержащие в своем штате определенную долю инвалидов, могут экономить на таких налогах, как ЕСН, налог на имущество и налог на прибыль.
10. Метод изменения вида деятельности налогового субъекта.
Данный метод предполагает переход предприятия на осуществление таких видов деятельности, которые облагаются налогом в меньшей степени по сравнению с теми, которые осуществляются в настоящий момент. Примером использования этого метода может служить превращение торговой организации из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения в торгового агента или комиссионера, работающего по поручению других предприятий за определенное вознаграждение.
11. Метод замены налоговой юрисдикции.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.