После проведения оценки эффективности применения того или иного метода налоговой оптимизации необходимо выявить и проанализировать все возможные негативные последствия, которые могут наступить при его реализации.
При выборе любого метода налоговой оптимизации необходимо помнить, что помимо благоприятного налогового эффекта оптимизация налогообложения может привести к негативным финансовым результатам предприятия.
Например, уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль приводит к сокращению чистой прибыли организации, тем самым, к уменьшению средств, остающихся в распоряжении предприятия. Сокращение сумм налоговых платежей, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ЕСН, налог на имущество, транспортный налог и др.), приводит к ее увеличению и соответственно к росту суммы налогового платежа по данному налогу. Таким образом, оптимизация величины одних налогов может привести к увеличению других.
Также негативно для экономической деятельности предприятия может сказаться факт применения льготных режимов налогообложения, например, переход предприятия на упрощенную систему налогообложения. Так как организации в этом случае не исчисляют и не уплачивают НДС, то это может повлиять на решение других предприятий, являющихся плательщиками НДС, работать с ними.
Кроме того, даже самые законные схемы налоговой оптимизации, которые содержат под собой определенную правовую основу и разработаны в соответствии с действующим российским законодательством в результате неграмотного и неразумного их использования способны вызвать негативные последствия в виде применения налоговых санкций или привлечения к административной или уголовной ответственности. Что может привести к ряду других неблагоприятных последствий: приобретение репутации недобросовестного налогоплательщика в лице налоговых органов; выплата штрафов и пеней за счет чистой прибыли предприятии.
Поэтому становится очевидным то, что процесс налоговой оптимизации сугубо индивидуален для каждого хозяйствующего субъекта, и при его разработке необходимо учитывать как внутренние, так и внешние особенности организации.
Таким образом, на основании проведенного исследования методик оценки эффективности и анализа последствий применения методов налоговой оптимизации были сделаны следующие выводы.
Для того, чтобы правильно выбрать метод налоговой оптимизации, необходимо провести оценку эффективности данного метода, а также проанализировать все возможные последствия, которые могут возникнуть для предприятия в случае его применения. Оценку эффективности можно провести с помощью расчета таких показателей, как эффект от налоговой оптимизации, эффективность, средняя доходность и риск операции налоговой оптимизации, а также путем сравнения темпов роста доходности и риска двух предполагаемых методов либо с помощью применения критерия А. Н. Медведева.
При выборе оптимизационного метода важен анализ последствий его применения. В данном случае стоит учитывать то, что уменьшение сумм налоговых платежей может негативно сказаться на финансовых результатах организации.
Таким образом, в результате исследований, проведенных в данной главе, были достигнуты следующие результаты.
1. Выполнена оценка методик расчета налоговой нагрузки организации.
2. Дана характеристика методов налоговой оптимизации.
3. Описаны методики оценки эффективности применения методов налоговой оптимизации, а также проведен анализ их последствий.
3. Налоговая оптимизация ЗАО «ТЦ »
и разработка мероприятий по повышению ее эффективности
3.1 Особенности деятельности ЗАО «ТЦ »
Полное фирменное наименование предприятия, являющего объектом исследования, – Закрытое Акционерное Общество « Центр Владивостокского Морского Торгового Порта»; сокращенное фирменное наименование – ЗАО « Центр ». Фирменное наименование на английском языке: Vladcomport Trade Center Ltd.
По организационно-правовой форме ЗАО « Центр » является закрытым акционерным обществом.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.