С учетом объекта, на который направлено воздействие методов оптимизации налогообложения, выделяют:
· налоговую оптимизацию на предприятиях, то есть корпоративную;
· налоговую оптимизацию у физических лиц, не занятых в хозяйственном обороте в качестве самостоятельных субъектов, то есть индивидуальную.
При этом оптимизация налоговых платежей у физических лиц в целом строится на той же концептуальной основе, что и налоговая оптимизация на предприятиях, и в основном связана с оптимизацией налоговых платежей с заработной платы и с особенностями декларативной кампании физических лиц.
На основании другой классификации [54] оптимизацию налогообложения в зависимости от субъектов, участвующих в ней, можно разделить на:
· внутреннюю налоговую оптимизацию, которая осуществляется работниками бухгалтерии или финансового отдела либо работниками специализированного отдела или иных структурных подразделений хозяйствующего субъекта;
· внешнюю налоговую оптимизацию, которая осуществляется приглашенными со стороны консультантами и специалистами.
На практике организации часто реализуют внешнюю налоговую оптимизацию в комплексе с внутренней, что обеспечивает эффективность ее мер.
В качестве классификационного признака также можно выделить степень налоговой нагрузки, то есть платит ли налогоплательщик налоговые платежи в полной мере, не предпринимая действий по их уменьшению, либо он каким-то образом минимизирует налоги [48, с. 26].
Данная классификация подразумевает два вида налоговой оптимизации:
· классическая налоговая оптимизации;
· минимизация налогов.
При классической налоговой оптимизации действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. Она является важным направлением финансово-экономической деятельности организации, призванным обеспечить выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом своевременно и в полном объеме. Мероприятия по классической налоговой оптимизации включают в себя организацию правильного учета и отчетности; четкое и грамотное ведение бухгалтерского и налогового учета, в том числе должное оформление первичных бухгалтерских документов; отслеживание изменений в текущем налоговом законодательстве.
При минимизации налогов действия налогоплательщика также соответствуют закону, но налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае налогоплательщик разрабатывает некоторые экономические действия, налоговые схемы и их документальное оформление с тем, чтобы минимизировать налоговые платежи в рамках законной деятельности предприятия. При этом он использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.
Как правило, на предприятии, осуществляющем налоговую оптимизацию, имеют место несколько ее видов. Данный факт объясняется тем, что оптимизация налогов, в первую очередь, подразумевает комплекс действий, направленных на достижение поставленной цели.
Таким образом, на основании проведенного исследования понятия и сущности налоговой оптимизации были сделаны следующие выводы.
Налоговую оптимизацию можно определить как осуществляемую с использованием специфических методов правомерную деятельность налогоплательщиков, направленную на уменьшение размера налоговых обязательств и построение оптимальных взаимоотношений с государственными органами.
Данная деятельность является правомерной на основании того, что российское законодательство признает право налогоплательщика на реализацию законных мер по защите прав собственности.
Сущностью налоговой оптимизации является определение оптимального размера налоговой обязанности и выбор способов его достижения. Данные действия налогоплательщик осуществляет с целью снижения налогового бремени. Но при этом он должен осознавать, что совершаемые им в рамках налоговой оптимизации следки или иные операции должны преследовать хозяйственные цели, иначе они могут быть признаны недействительными.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.