Анализ затрат по видам деятельности и элементам, а также прочих расходов филиала пассажирской компании, страница 10

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Алгоритм применения способа цепных подстановок:

Модель для анализа:

                                                  Y = a * b,                                           (1.4)

где Y– результативный показатель;

a, b – факторы, влияющие  на  показатель Y.

Абсолютное отклонение показателя ∆Y составит:

                                                ∆Y= Y₁ – Y_0,                                                                    (1.5)

                                                                                                                                                                                    

где Y₁ – фактический уровень ряда динамики;

Y₀ – базисный уровень ряда динамики.

Определяется ряд условных величин результативного показателя:

                                                 Y₀ = a₀ * b_0.                                                                     (1.6)

                                                Y_усл = a₁ * b_0.                                                                   (1.7)

                                                 Y₁ = a₁ * b_1.                                                                     (1.8)

Определяется изменение результативного показателя за счет изменения каждого фактора:

                                  ΔY_a = Y_усл –  Y₀  =  a₁ b₀ – a₀ b_0.                                             (1.9)

                                   ΔY_b = Y₁ – Y_усл = a₁ b₁– a₁ b_0.                                           (1.10)

 

Сумма влияния факторов должна равняться изменению результативного показателя (баланс факторов):

                                             ΔY = ∆Y_a + ∆Y_b.                                                           (1.11)

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y =(a – b)c и Y = a(b – c).

И хотя его использование ограничено, но особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y = a * b * c. Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

                                                Δа = а_ф – а_пл.                                      (1.12)

                                               Δb = b_ф – b_пл.                                      (1.13)

                                                Δс = с_ф – с_пл.                                      (1.14)

Определяется изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

                                          ΔY_a = Δ_a * b_пл * с_пл.                                 (1.15)