Зачеты также широко распространены, как форма расчетов со сторонними организациями. Зачет – это погашение суммы требования, предъявленного к платежу одним лицом, путем ее уменьшения на сумму встречного требования, предъявленного к этому лицу другим лицом. Более 20% договоров предусматривают взаимозачеты. Например, возникла следующая схема зачета: ОАО «Тепловая станция» имеет большую сумму дебиторской задолженности от сторонних организаций по договору предоставления тепло- и электроэнергии и имеет возможность погасить налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды за ее счет посредством взаимозачета с данными организациями. Кроме того, многие предприятия группы закрывают налоги через ОАО «Тепловая станция», т.е. ОАО «Тепловая станция» погашает налоги других предприятий-участников ФПГ, уменьшая тем самым свою внешнюю дебиторскую задолженность, но увеличивая внутреннюю, которая потом погашается товарами, работами, услугами должников.
Между предприятиями внутри группы нет наличного денежного оборота, все расчеты осуществляются исключительно посредством взаимозачетов и погашением долгов продукцией, товарами, услугами. Предприятия работают на основе договора хозяйственных отношений, подписанного ими при образовании ФПГ, оформляя свои отношения прямыми договорами о поставке продукции или оказании услуг. Каждый месяц предприятия выставляют друг другу счета, если дебиторская задолженность на счете предприятия накапливается, а предприятие-дебитор не в состоянии ее погасить, оно подписывает различные доверенности и гарантийные письма, на основании которых получает отсрочку.
Вообще внутри группы дебиторская задолженность не классифицируется на текущую и просроченную – вся задолженность считается просроченной, как накопленная сумма за годы совместной работы, погашаемая по мере возможности.
ЦК ФПГ «Сибагромаш» принимает непосредственное участие в управлении дебиторской задолженностью дочерних компаний. ЦК осуществляет постоянный контроль за состоянием счетов предприятий-участников. Каждое предприятие на первое число каждого месяца предоставляет в ЦК отчет о своей дебиторской и кредиторской задолженности с указанием внутренней и сторонней задолженности по каждому конкретному должнику и кредитору. Особое внимание уделяется структуре внутренних долгов. В финансовом отделе ЦК систематизируют эти данные и составляют ведомости взаимозадолженностей предприятий ЦК ФПГ «Сибагромаш». Такую ведомость неформально называют «шахматной», так как по вертикали располагаются данные по дебиторской задолженности предприятий, а по горизонтали – кредиторской, что позволяет проводить параллельный анализ всех внутренних долгов.
ЦК ФПГ проводит ежемесячные совещания с представителями всех дочерних обществ, на которых проводится анализ долгов и рассматриваются возможности по их погашению. Данные по каждому дебитору обобщаются и используются в системе контроля дебиторской задолженности. Системы контроля необходимы для того, чтобы предотвратить излишнее увеличение дебиторской задолженности, которая приводит к снижению поступлений и возникновению безнадежных долгов, способных полностью поглатить прибыль предприятий.
Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности проводится с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. Анализ дебиторской задолженности между участниками ФПГ начинается с определения доли внутренней дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности по каждому участнику. Данные по величине дебиторской задолженности анализируемых участников группы представлены в таблице (Приложение 9).
Из таблицы видно, наибольшая доля внутренней дебиторской задолженности приходится на предприятия, которые выступают передаточными звеньями для производства основной продукции. Это предприятия, которые являются поставщиками комплектующих и запасных частей для внутренних нужд группы.
Для детализации дебиторской задолженности между предприятиями группы необходимо рассмотреть ее структуру (Приложение 10).
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.