Дт 19 – Кт 71, 76 – отражён НДС по дополнительным затратам
Дт 08 – Кт 66, 67 – отражены начисленные проценты по Кредитам, полученным для приобретения ОС до принятия объекта на учёт.
Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт по первоначальной стоимости
Дт 60, 76 – Кт 51 – погашена задолженность перед поставщиком и другими лицами
Дт 68 – Кт 19 – НДС списан в уменьшение задолженности перед бюджетом (зачтён НДС).
Для списания НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом должны соблюдаться следующие условия:
наличие счёта – фактуры
принятие объекта на учёт
использование объекта ОС на производственные нужды
По объектам непроизводственного назначения НДС списывается за счёт собственных средств:
Дт 91/2 – Кт 19.
Поступление ОС по договорам дарения:
Дт 08 – Кт 98 – поступил объект безвозмездно и отражён исходя из рыночной стоимости на дату поступления
Дт 08 – Кт 71, 76 – отражены дополнительные затраты, связанные с поступлением этого объекта
Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт по первоначальной стоимости
Дт 20, 23, 26 – Кт 02 – начислена амортизация по поступившему объекту
Дт 98 – Кт 91/1 – списана соответствующая доля доходов будущих периодов на доходы отчётного периода пропорционально по мере начисления амортизации.
Строительство (возведение, сооружение) объектов ОС.
Строительно-монтажные работы могут осуществляться:
подрядным способом, т.е. силами сторонних специализированных строительных организаций
хозяйственным способом, т.е. силами ремонтно-строительных и других вспомогательных цехов.
Подрядный способ строительно-монтажных работ:
Дт 60/2 – Кт 51 – перечислен аванс подрядчику
Дт 08 – Кт 60/1 – предъявлен счёт подрядчика за выполненные строительно-монтажные работы
Дт 19 – Кт 60 – отражён НДС согласно документам подрядчика
Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт по первоначальной стоимости
Дт 60/1 – Кт 60/2 – погашена задолженность перед подрядчиком за счёт ранее выданного аванса
Дт 60/1 – Кт 51 – произведён окончательный расчёт с подрядчиком
Дт 68 – Кт 19 – зачтён НДС по возведённым объектам производственного назначения.
Хозяйственный способ:
Дт 08 – Кт 23 – отражены затраты по строительно-монтажным работам, выполненным по вспомогательным цехам.
Дт 01 – Кт 08 – принят объект на учёт
Учёт списания, продажи и прочего выбытия ОС
ОС могут выбывать в результате их продажи, списания по причине износа, в связи с авариями, стихийными бедствиями, передачи в качестве вкладов в уставный капитал других организаций, безвозмездно, в аренду, в лизинг, для совместной деятельности.
Для списания объектов ОС с баланса приказом по предприятию создается постоянно действующая комиссия.
При списании ОС оформляется акт на списание формы № ОС-4 или ОС-4А. При передаче ОС в аренду, лизинг, при продаже, безвозмездной передаче и т.д. оформляется акт (накладная) приёмки – передачи ОС формы № ОС – 1.
Для списания отметка о выбытии объекта делается в инвентарных карточках, списках и в др. документах.
Любое выбытие ОС отражается через счёт 91, на котором отражается финансовый результат от выбытия объекта. В соответствии с нормативными документами выбытие ОС в соответствии с Учётной политикой может отражаться следующими способами:
Без выделения отдельного субсчёта:
Дт 02 – Кт 01 – списана амортизация по выбывшему объекту
Дт 91/2 – Кт 01 – списана остаточная стоимость выбывающего объекта
Дт 91/2 – Кт 10, 69, 70 – отражены дополнительные затраты по демонтажу объекта, снятие его с фундамента
Дт 10 – Кт 91/1 – оприходованы материальные ценности от списания объекта (выбывающего) ОС по рыночной стоимости
Дт 91/9 – Кт 99 – списана прибыль от выбытия объекта
Дт 99 – Кт 91/9 – списан убыток по выбывающему объекту
С выделением отдельного субсчёта:
Дт 01/ выбытие – Кт 01 – списана первоначальная стоимость выбывающего объекта
Дт 02 – Кт 01/выбытие – списана амортизация по выбывающему объекту
Дт 62 (76) – Кт 91/1 – отражена дебиторская задолженность покупателей, исходя из продажных цен
Дт 91/3 – Кт 68 – отражён НДС от выручки
Дт 51 – Кт 62 – погашена задолженность покупателей
Определён и списан финансовый результат:
Дт 91/9 – Кт 99 – получена прибыль
Дт 99 – Кт 91/9 – получен убыток
Передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал других организаций:
Дт 58 – Кт 91/1 – отражены финансовые вложения в заемный капитал других организаций основными средствами по согласованной стоимости.
Дт 91/3 – Кт 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости переданного объекта
Все остальные проводки, связанные с выбытием ОС аналогичны.
Безвозмездная передача объекта ОС.
Дт 02 – Кт 01 – списана амортизация по переданному объекту
Дт 91/2 – Кт 01 – списана остаточная стоимость переданного объекта
Дт 91/3 – Кт 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости
Дт 91/2 – Кт 69, 70 и др. – отражены затраты, связанные с выбытием объекта
Определён и списан результат:
Дт 91/9 – Кт 99 – отражена полученная прибыль
Дт 99 – Кт 91/9 – отражён убыток
Списание ОС по результатам инвентаризации:
Дт 02 – кт 01 – списана Амортизация по недостающему объекту
Дт 94 – Кт 01 – списана остаточная стоимость недостающего объекта
Дт 94 – Кт 68 – восстановлен НДС с остаточной стоимости
Дт 73 – Кт 94 – отнесена стоимость недостающего объекта на виновное лицо
Приказом по предприятию может быть произведено удержание с виновного лица исходя из рыночной стоимости объекта, а не исходя из его остаточной стоимости.
Дт 73 – Кт 98 – отнесена разница между рыночной стоимостью недостающего объекта и его остаточной стоимости на виновное лицо
Дт 50, 51, 70 – Кт 73 – погашена задолженность виновным лицом в данном месяце
Дт 98 – Кт 91/1 – списана соответствующая доля доходов будущих периодов на доходы отчётного периода пропорционально погашенной задолженности виновным лицом.
9. Учет ремонта,реконструкции и модернизации основных средств.
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.