Р-ды по ком-кам отн-ся к гр-пе нормир. р-дов. Суточные по РФ – не более 700 р., по загранице – не более 2500 р. Рук-ль имеет право произвть выплаты сверх утв. норм. Все з-ты ком-кам произв. назн-ния вкл-ся с/с пр-ции. На сумму сверхнорм. з-т ув-ся налогооб. прибыль, а с сверхнорм. суточных берется НДФЛ.
П/п имеет право с квартир. р-дов выделять НДС. Это возм-но при наличии сч.-ф-р и док-тов, подтв-щих оплату (касс. чек / бланк строг. отч-ти).
На сумму невозвр. подотч. суммы начисляется НДФЛ.
Анал. учет расчетов с подотч. лицами вед-ся в ж/о № 7, к-рый откр-ся по Кт 71. Анал. учет в данн. ж/о вед-ся по кажд. подотч. лицу. Сальдо по сч. 71 м. б. Дт (актив) и Кт (пассив).
Учет расчетов с подотч. лицами по загранком-кам ведется как в ин. валюте (71/2), так и в руб. (71/1)
71-50 – выданы налич. деньги подотч. лицу;
08,10,41,26,44 и др. – 71 – погашена зад-сть подотч. лицом;
19 - 71 – отражён НДС по ком. р-дам;
71 - 50 – перер-д выдан подотч. лицу.
50(70) – 71 – неисп. ост-к аванс. суммы возвращен в кассу / удержан из з/п;
99 – 68 – нач-н НнП со сверхнорм. р-дов;
70 – 68 – нач-н НДФЛ со сверхнорм. суточных.
Загранком-ки
Различают заруб. ком-ки в страны СНГ и в страны, не входящие в СНГ. Ком-ки в страны СНГ оформ-ся аналог-но ком-кам на тер-рии РФ с выдачей ком. уд-ния. При ком-ках в страны дальнего зарубежья ком. уд-ние не выпис-ся, а дел-ся отметки в загранп-те. Время проезда и нах-ния внутри РФ счит-ся внутрирос. ком-кой и оплач-ся по нормам, устан-ным для РФ.
Ком-ки подр-ся на краткоср. (до 60 дн.) и долгоср. (свыше 60 дн.).
При заруб. ком-ках раб-ку кроме обыч. р-дов по ком-ке оплач-ся также доп. р-ды: по стр-нию, по провозу багажа до 30кг, на получение загранп-та, визы и др.
Р-ды возмещ-ся при усл-ии их докум. подтв-ния. Для получение налич. ин. валюты на ком. цели в банк предост-ся копия приказа о напр-нии в ком-ку и смета ком. р-дов. П/п м. приобрести в банке банк. и дорожн. чеки, к-рыми м. б. оплачены р-ды за границей / их м. обменять на нал. валюту. По желанию раб-ка аванс м. б. выдан в руб. и ин. валюте. НДС с р-дов за границей не выд-ся.
В случае выезда в ком-ку и возвр-ние из нее в тот же день суточные выпл-ся в р-ре 50% нормы страны. При обесп-нии беспл. питания во время ком-ки суточные выпл-ся в р-ре 30% от нормы.
25. Учет расчетных операций.
Учет расчетов с пок-лями и зак-ками
Акт.-пас. сч 62, учет ведется по кажд. предъявл-му пок-лям счету, а при расчетах план. платежами – по кажд. пок-лю.
На сумму зад-сти пок-лей: 62-90/1 – по обычн. видам д-сти (при продаже ГП, р., у., т.; 62-91/1 - по проч. д-дам (при продаже ОС, НМА, мат-лов, цен. б-г, ин. валюты).
Как в БУ, так и НУ выр-ка от продаж отраж-ся т/о м-дом нач-ния.
Дт90/3, 91/3 - Кт68 - с выр-ки от продаж выделен НДС.
Дт 50,51,52 - Кт 62 - Погашение зад-сти пок-лем
Сч. 45 прим-ся в случаях: когда выр-ка от продажи пр-ции не м. б. опр-ное время признана в БУ согласно закл-му д-ру (при бартер. и экспор. оп-ях).
45 – 43 – списана факт. с/с отгруж. пр-ции.
62 – 90/1 – отражена зад-сть пок-лей
90/3 – 68 – отражен НДС выр-ки.
51- 62 - поступила выр-ка от пок-лей.
90/2– 45 - списание с/с реализ. пр-ции
90/9 – 99, 99 – 90/9
АУ расчетов с пок. и зак. вед-ся в вед. 16, а СУ - в ж/о 11.
Кажд. отгрузка пок-лю сопров-ся у пост-ка сост-ем сч.-ф-ры в 2х экз. с рег-цией его в книге продаж. 1ый экз. не позднее 5 дн. с даты отгрузки / получения предоплаты перед-ся пок-лю. 2ой экз. ост-ся у пост-ка для отражения в книге продаж и отражения НДС. Выдан. сч.-ф-ры как рег-ры НУ хр-ся в журнале учета выдав. счетов фактур в теч. 5 лет.
Учет расчетов с пост-ками и подр-ками
Пас. сч. 60. Зад-сть пок-ля: Дт 10,08,15,20,23,25,26,41,44 - К60.
На сумму НДС - 19-60.
10, 41 – 60 - по неотфакт. поставкам (груз поступил, док-ты нет)
При пост-нии док-тов ранее произв-ная запись сторн-ся и дается проводка согласно пост-шим расч. док-там.
Кажд. поставка т-ра сопров-ся получением пок-лем от пост-ка сч.-ф-ры, к-рый дает право на зачет сумм НДС. Получ-е от пост-ков сч.-ф-ры регис-ся в книге покупок в хрон. порядке по мере оплаты и оприх-ния приобр-х т., у.
Сч.-ф-ры хр-ся в журнале учета получ-х от пост-ков сч.-ф-р. Сумма НДС по т-рам, использ-ым на непроизв. нужды, зачету не подлежат.
68 – 19 – возмещен НДС
91 – 19 – списан НДС за счет собст. ист-ков.
Расчеты м/у пок-лями и пост-ками осущ-ся в основном в пор-ке безнал. расчетов в соот-вии с Положением о безнал. расчетах в РФ, утв. ЦБ РФ № 2п.
При расчете за наличные д. прим-ся ККТ. Расчеты за наличные м/у юр. лицами по одной сделке допуск-ся в пределах 100 т.р. Форма расчетов опр-ся сам-но (расчеты плат. поручениями; по аккр-ву; поср-вом расч. чеков; по инкассо). В усл-ях неплатежей п/п допуск-ся использ-ие неден. форм расчетов (зачет взаим. треб-ний, бартер. сделки, использ-ие переводн. векселей, закл-ние д-ров мены).
Учёт расчётов с персоналом по проч. оп-циям
К сч. 73 реком-ся откр-ть субсч.: 73\1 – расчеты по предост. займам; 73\2 – расчеты по возмещению мат. ущерба.
Предост-ние займа офор-ся д-ром займа: Дт 73\1-Кт 50, 51.
По д-ру м. б. предусм-но нач-ние %-ов: Дт 73\1-Кт 91\1.
Погашение зад-сти: Дт 50,51,70-Кт 73\1.
Займы предост-ся п/п своим работникам под более низк. %-ы, чем в банке. В рез-те образ-ся мат. выгода, к-рая облаг-ся НДФЛ по ставке 35%. Мат. выгода опр-ся как разница м/у суммой %-ов, нач-мой исходя из 2/3 ставки рефин-ния ЦБ РФ на дату получения кредита, и суммой %-ов по д-ру займа.
Дт 70 – Кт 68 – нач-н НДФЛ с мат. выгоды.
73\2 использ-ся для расчётов по возмещению причин. мат. ущерба в рез-те допущ. брака, по недостачам, хищениям. Списание суммы, подл-щей взысканию с вин. лиц исходя из учёт. ст-сти: Дт 73\2- Кт 94.
Отражение разницы м/у рын. и учёт. ст-тью Дт 73/2-Кт 98.
Погашение зад-сти вин. лицом: Дт 50,51,70 –Кт 73/2.
С исп. сч. 73 м. отраж-ся оп-ции по выдаче и оплате путёвок в сан.-кур. учр-ния, по аренде личн. им-ва раб-кам, по расчётам за кв-ры, приобр-ые для них.
Учёт расчётов с учр-лями
Уважаемый посетитель!
Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).
Ссылка на скачивание - внизу страницы.