Подготовка решения для сети элитных отелей Happy Hotels. Бюджет «с нулевой точки», страница 12

Расходы на содержание имущества = 120 00$ +5% = 120 000$ * 1,05 = 126 00$

Расходы по заработной плате административного персонала = (150 00$ + 3%) + 12 000$ = (150 00$ * 1,03) + 12 000$= 166 500$

Хозяйственные расходы = 25 000$ - 40% = 25 000$ * 0,6 = 15 000$

(b) Расходы на ремонт дорог

Ожидаемое количество дорожных работ = 2 000 метров + 10% (вероятное увеличение) = 2 000 * 1,1 = 2 200 метров

Ожидаемое увеличение расходов на ремонт дорог в связи с экстремальными погодными условиями = (0,7 * 0%) + (0,1 * 10%) + (0,2 * 25%) = 6%

Корректировка на инфляцию = 15 000$ + 5% за метр = 15 000$ * 1,05 = 15 750$

Расходы на ремонт дорог = 1,06 * 15 750$ * 2 200 метров = 36 729 000$

(c) Проблемы, связанные с использованием расчетных величин для целей бюджетирования

Вероятность

Была определена вероятность исполнения разных прогнозов погоды, что является крайне ненадежной оценкой. Очень тяжело сделать точный прогноз погоды на отдаленный  период времени, и это может привести к значительным расхождениям между показателями, принятыми к расчетам при составлении бюджета, и фактическими показателями.

Расчетные оценки себестоимости

Также тяжело предсказать влияние погодных условий на состояние дорог. Очень плохой прогноз погоды может подразумевать разные погодные условия, такие как мороз, сильных дождь, которые будут по-разному влиять на качество дорог. Некоторые виды ремонта могут быть осуществлены в короткие сроки и без значительных затрат материальных ресурсов, в то время как другие предусматривают растянутые по времени и дорогие работы. Это может привести к значительному и непредвиденному увеличению расходов на ремонт дорог.

Ответственность

Непредсказуемость погодных условий становится хорошим оправданием для руководства, ответственного за планирование расходов на ремонт дорог, в случае превышения фактических расходов над запланированными. Это ограничивает эффективность бюджетирования как средства контроля.

Необходимость использования вероятностных показателей

Непредсказуемость погодных условий и расходов на ремонт приводит к высокой степени неопределенности, связанной с планированием расходов на ремонт дорог. Поэтому при составлении бюджета необходимо учитывать вероятностные показатели, что позволит учесть непредвиденное увеличение расходов.

(d) Составление бюджета с нуля

Составление бюджета с нуля предполагает выполнение трех шагов.

Определение набора решений

На данном этапе необходимо дать полное описание операций, осуществляемых структурой, которое руководство может использовать для их оценки и ранжирования в целях выделения наиболее приоритетных операций по сравнению с другими. На данном этапе зачатую будет проводится сопоставление выгод и затрат.

Оценка и ранжирование всех операций (набор решений)

Оценка и ранжирование осуществляются на основании выгод, которые приносит конкретная операция структуре. Этот процесс может занять достаточно продолжительный период времени. Приоритет в первую очередь будет отдан операциям, без которых невозможно осуществление деятельности структуры, а также операциям, продиктованным буквой закона.

Размещение ресурсов

Расходы закладываются в бюджет с учетом доступных источников, а также оценки и ранжирования альтернативных наборов.

48 Velo Racers(PM, 6/03, исправленная)

Компания Velo Racers разработалп принципиально новый подход к изготовлению гоночных велосипедов, которые они планируют продавать профессиональным командам гонщиков. Расчетная себестоимость и продажная цена первого произведенного и собранного велосипеда представлены ниже:

	$
Материалы	1 000
Трудовые затраты на сборку (50 человекочасов из расчета 10$ за один человекочас)	500
Постоянные накладные расходы (200% от трудовых затрат на сборку)	1 000
Прибыль (20% от суммы общих затрат)	500
Цены продажи	3 000