Экономика и менеджмент \ Экономика предприятия

Основные теоретические понятия, категории, показатели экономической деятельности предприятия. Понятия производства и его факторов, страница 20

16.  государственная пошлина

17.  регистрационные и лицензионные сборы

18.  патентные пошлины

Статья 9. Местные налоги и сборы

1.  налог с розничных продаж

2.  налог за услуги

3.  налог на рекламу

4.  сборы с пользователей

Статья 10. Особые режимы налогообложения.

К ним относятся упрощённая система налогообложения, налогообложение свободных экономических зонах, налог на игорный бизнес, налог на лотерейную деятельность, единый налог для производителей сельхозпродукции, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров, работ, услуг. Налогообложение отдельных категорий плательщиков.

За нарушение в уплате налогов применяются санкции от 10% дополнительного удержания суммы налогов до налогов в тройном размере и изъятие сокрытой или заниженной прибыли доходов. Кроме того, взыскивается пеня за каждый день просрочки уплаты в размере 1.5% учётной ставки национального банка.

5. НДС

Рассчитывается по формуле:

НДС=(ОР-МЗ)*СН

где ОР – объём реализации

МЗ – материальные затраты на производства продукции

СН – ставка налога или

НДС=((Сполн – МЗ)+П)*СН

где П –прибыль

Сполн – полная себестоимость

Ставки налогов в промышленности 18%, а в сельском хозяйстве – 10%.

Объект обложения – это добавленная приращённая стоимость, к затратам материального характера в процессе производства или реализации товаров работ или услуг. НДС включается в отпускную цену товаров, работ, услуг. НДС взимается и при ввозе товаров на территорию РБ таможенными органами. Расчёт производится в грузовой таможенной декларации по следующей формуле:

НДС=(ТС+ТП+А)*СН

где ТС – таможенная стоимость ввозимого товара

ТП- таможенная пошлина

А – акцизный налог. Для товаров, не облагаемых таможенными пошлинами или акцизами ТП и (или) А отсутствуют.

Ставка налогов 18%. Для не подакцизных продовольственных товаров и товаров для детей =10%.

НДС в мире рассчитывается тремя способами:

1.  Метод вычитания:    НДС=(ОР-МЗ)*СН. Используется в РБ.

2.  Метод зачёта или счёт фактурный (инвойсный). В НДС засчитывается налог уплачивается при приобретении товаров и услуг, используется в странах ЕС и в мире.

3.  Метод сложения: НДС=(ЗПс начисл+П)*СН

Три метода дают одинаковый результат когда единая ставка налогов на все товары и услуги.

НДС=(ОР-МЗ+∆ВРО)*СН

где ∆ВРО – сальдо вне реализационных операций.

Недостаток этого метода -- кумулятивный или каскадный эффект.

          6.  Основные налоги, включаемые в себестоимость продукции

Вид налога

Куда включают

Формула расчёта

1. Отчисление в фонд соц. защиты

В себестоимость

35% от ФЗП

2. Чрезвычайный налог и отчисление в гос. фонд занятости

В себестоимость

Единым платежом

(3+1)% от ФЗП

3. Отчисление в республиканский фонд поддержки производителей сельхоз продукции и налог с пользователей автомобильных дорог

В себестоимость

Единым платежом 3,9% от выручки (валового дохода)

4. Целевые сборы в местные фонды, производство с/х продукции, жилищно- инвестиционные фонды на содержание и ремонт жилищного фонда

В себестоимость

                                                    7. Акциза.

Акциз - налог на товары преимущественно массового потребления, включается в отпускную цену товара или тариф. Размер акцизного налога рассчитывается по формуле:

А=Ц*СН/100=(С+П+НДС)*СН/100

где Ц – цена

Тогда цена товара облагаемого акцизом:    ЦА = Ц+А.

Акцизным налогом облагается и ряд ввозимых в РБ товаров.

А=ТС*СН

где ТС – таможенная стоимость подакцизного товара,

СН – ставка налога к таможенной стоимости.

8.  Налоги на прибыль

Прибыль предприятия облагается налогом в размере 24% балансовой прибыли. В размере 15% на дивиденды и 40% по операциям с ценными бумагами (налог на доход). Облагаемая налогом прибыль снижается на:

Скачать файл